IAS 19

IFRS (IAS) 19 Employee Benefits  er en international regnskabsstandard, der bruges til at redegøre for og offentliggøre relevante oplysninger om personalegoder [1] , og er gældende fra 01.01.1985, som ændret 01.01.2013 [2] , indført i virkning til brug på Den Russiske Føderations territorium efter ordre fra Ruslands finansministerium af 18. juli 2012 nr. 106n [3] .

Definitioner

Personalegoder  - alle former for aflønning og betalinger til medarbejdere for udført arbejde [4] :

• kortsigtede ydelser, herunder løn, betalt årlig ferie, bonusser, betalt sygeorlov, sociale sikringsbidrag, naturalydelser (medicinsk behandling, bolig og køretøjer, gratis eller daterede varer eller tjenester)
• langsigtede ydelser, som ikke vil blive udbetalt inden for 12 måneder efter udløbet af rapporteringsperioden: orlov, langsigtede midlertidige invalideydelser, langsigtede præstationsbonusser
• ydelser efter ansættelse, pensioner, andre ydelser efter pensionering, livsforsikring og sundhedspleje efter ansættelse
• fratrædelsesgodtgørelse.

Kortsigtede personalegoder  er personalegoder (bortset fra fratrædelsesgodtgørelser), der forfalder fuldt ud inden for 12 måneder efter afslutningen af ​​den periode, hvor medarbejderne leverer den relaterede ydelse. Forskellen mellem det indregnede beløb og de faktiske betalinger skal bogføres som en forpligtelse eller en forudbetaling.

Pensionsordninger

Pensionsordninger  er aftaler, hvorved en virksomhed udbetaler ydelser til en eller flere af virksomhedens ansatte ved deres pensionering:

• bidragsbaserede pensionsordninger  - pensionsordninger efter ansættelse, hvor virksomheden betaler definerede bidrag til fonden, risikoen for mangel på midler i fonden bæres af medarbejderen
• Ydelsesbaserede pensionsordninger -  Pensionsordninger, hvor en virksomhed betaler ansatte en vis mængde ydelser, risikoen for mangel på midler ligger hos virksomheden.

Refleksion i regnskabet for pensionsordninger med definerede bidrag [5] :

• virksomhedens forpligtelser og udgifter for hver periode bestemmes af beløbene for bidrag ydet i denne periode,
• passiver værdiansættes på tilbagediskonteret basis,
• på periodiseringsgrundlaget i totalindkomstopgørelsen afspejler omkostninger i størrelsen af ​​de bidrag, der skal betales i rapporteringsperioden
• en forpligtelse for bidrag indregnes i balancen.

Refleksion i regnskabet for pensionsordninger med definerede ydelser [6] :

• Opgørelsen af ​​finansiel stilling viser nettoforpligtelsen/ordningens aktiv:

• hvis forpligtelsen overstiger aktivet, vil størrelsen af ​​overskydende beløb, som er ordningens underskud, blive præsenteret i ansvarsafsnittet
• hvis aktivet overstiger forpligtelsen, vil størrelsen af ​​det overskydende beløb, som er ordningens overskud, blive præsenteret i aktivafsnittet.

Mængden af ​​bevægelse i nettoforpligtelsen/aktivet for rapporteringsåret vil blive inkluderet i totalindkomstopgørelsen og opdelt i komponenter [7] :

• omkostninger til serviceydelser , som inkluderer omkostningerne til nuværende og tidligere serviceydelser, samt den endelige afregning af planen, belastes årets resultat
• finansielle (nettofinansieringsomkostninger/-indtægter) , beregnet som produktet af pensionsordningens underskud/overskud og den diskonteringssats, der anvendes til at måle forpligtelsen, udgiftsføres i årets resultat
• Ændringen i skøn , der består af regnskabsårets aktuarmæssige gevinster og tab og indtægter fra ordningens aktiver, med fradrag af beløb, der indgår i den finansielle komponent, krediteres årets anden totalindkomst.

Løbende serviceomkostninger  er stigningen i nutidsværdien af ​​den ydelsesbaserede forpligtelse som følge af arbejde udført af en medarbejder i den aktuelle periode.

Tidligere ansættelsesomkostninger  er stigningen i nutidsværdien af ​​medarbejderens tidligere præstationsbaserede ydelsesforpligtelse, som opstår i indeværende periode som følge af indførelsen af ​​nye eller ændringer i eksisterende ydelser efter fratrædelse eller andre langsigtede ydelser.

Planforpligtelser måles på tilbagediskonteret basis, og pensionsaktiver måles til dagsværdi. Tidligere anciennitetsomkostninger opstår, når en pensionsordning indføres, eller vilkårene for en eksisterende pensionsordning forbedres. Medarbejdere har ret til efterløn i forbindelse med arbejde, der er udført i tidligere perioder. Tidligere tjenesteydelsesomkostninger kan være en udgift (når man indfører nye ydelser eller øger tidligere ydelser) eller en reduktion i omkostningerne (når eksisterende ydelser reduceres) [7] .

Ved vurderingen af ​​sin ydelsesbaserede forpligtelse redegjorde virksomheden for omkostningerne ved tidligere ydelser som en omkostning (reduktion af omkostning) som følger [7] :

• hvis medarbejdere bliver berettiget til pensionsydelser med det samme, anses medarbejdere for at være berettiget til disse ydelser, og omkostningerne ved disse ydelser belastes med det samme i årets resultat
• hvis medarbejdere ikke bliver berettiget til ordningens ydelser med det samme, men en dag senere, så anses medarbejdere for at være berettiget på den pågældende dag i fremtiden, dog bliver omkostningerne til disse ydelser stadig umiddelbart belastet årets resultat.

Den endelige afvikling af ordningen er resultatet af en transaktion, der bringer alle yderligere juridiske og faktiske forpligtelser til ophør med hensyn til en eller flere af pensionsydelserne. Gevinster eller tab hidrørende fra den endelige afregning af en ydelsesbaseret ordning indregnes på det tidspunkt, hvor den endelige afregning foretages [7] :

• deraf følgende ændringer i nutidsværdien af ​​den ydelsesbaserede forpligtelse
• deraf følgende ændringer i dagsværdien af ​​pensionsordningernes aktiver
• relaterede aktuarmæssige gevinster og tab og tidligere anciennitetsomkostninger, der ikke tidligere var indregnet.

Offentliggørelse

Oplysninger er angivet i noterne til regnskabet [7] :

• beløbet indregnet som en omkostning for bidragsbaserede ordninger
• forklare karakteristikaene ved en ydelsesbaseret ordning og de risici, der er forbundet med den
• identificere og forklare beløbene i årsregnskabet, der er knyttet til den ydelsesbaserede ordning
• en beskrivelse af, hvordan den ydelsesbaserede ordning kan påvirke størrelsen, timingen og usikkerheden af ​​fremtidige pengestrømme.

Noter

1. ↑ Ernst & Young. Anvendelse af IFRS 2011 i 3 dele // M.: Alpina Publisher. - 2011. - S. 4000 . - ISBN 978-5-4295-0019-5 .
2. ↑ Deloitte. IFRS i lommen . - 2015. - S. 92-95 . Arkiveret fra originalen den 22. november 2015.
3. ↑ Den Russiske Føderations finansministerium. IAS 19 Personaleydelser . Arkiveret fra originalen den 4. marts 2016.
4. ↑ IFRS Journal. IFRS (IAS) 19 "Employee Benefits"  // Methodology Publishing House. Arkiveret fra originalen den 7. juni 2015.
5. ↑ TACIS. IAS 19 Employee Benefits Handbook . - 2012. - S. 22 . Arkiveret fra originalen den 15. februar 2017.
6. ↑ KPMG. IFRS: KPMG's synspunkt. En praktisk vejledning til internationale regnskabsstandarder udarbejdet af KPMG. - M. : Alpina Publisher, 2014. - 2832 s. - ISBN 978-5-9614-4604-3 .
7. ↑ 1 2 3 4 5 PwC . Tutorial ACCA DipIFR. - 2021. - S. 430-451 .