Offshore (fra engelsk. offshore - "out / opposite the coast, in the coastal zone of the water area" ) - et land eller territorium med særlige forretningsbetingelser for udenlandske virksomheder. Blandt dem er lave eller nul skatter , enkle regler for virksomhedsrapportering og ledelse, evnen til at skjule de reelle ejere af virksomheden. I denne forbindelse bruges offshore-selskaber ofte til forbrydelser: kriminel hvidvaskning af penge, statskorruption, svigagtige operationer [1] .
Virksomheder er registreret i offshore-landet og overfører deres kapital dertil [2] . I russisk lov kaldes offshore-virksomheder "kontrollerede udenlandske virksomheder", og deres aktiviteter er i nogle tilfælde skattepligtige. Der er mere end 50 offshore-zoner i verden. Ifølge en række skøn kan den samlede mængde midler i dem være 32 billioner dollars [1] .
Udtrykket "offshore" dukkede første gang op i en avis på østkysten af USA i slutningen af 1950'erne. Det handlede om en finansiel institution, der undslap regeringens kontrol gennem geografisk selektivitet. Med andre ord flyttede virksomheden de aktiviteter, som den amerikanske regering ønskede at kontrollere og regulere til et territorium med et gunstigt skatteklima. Udtrykket "offshore" omfatter således ikke kun et juridisk begreb, men også et økonomisk og geografisk [3] . Advokater, der ikke afslører den økonomiske essens af offshore-virksomheder, rejser sekundære emner, for eksempel, at der ikke er konsensus om, hvad der kan betragtes som offshore [4] .
Offshore-ordninger er ikke et moderne fænomen, de har været brugt siden det antikke Athens tid , hvor der blev indført en import- og eksportafgift på to procent. For at undgå at betale skat begyndte græske og fønikiske købmænd at gå omkring Athens område i tyve miles. Snart begyndte små øer i nærheden at fungere som skattely, hvor smuglervarer blev importeret uden at betale told og afgifter.
I det 15. århundrede var der meget lave handelsrestriktioner og skatter i Flandern , på grund af dette var det mere rentabelt for engelske købmænd at transportere og sælge uld i Flandern, og ikke i England , hvor skatter og restriktioner var meget højere. I USA begyndte offshore-historien om skatteunddragelse i det 18. århundrede, for at unddrage sig importafgiften pålagt af England, forsøgte købmænd at udføre deres handelsaktiviteter gennem Latinamerika .
Schweiz blev prototypen på moderne offshore-jurisdiktion. På baggrund af at tiltrække finansiel forretning til økonomien i Schweiz, blev der oprettet pengevekslingscentre, der blev udviklet institutioner med finansiel hemmelighed, som blev et tilflugtssted for udenlandsk kapital (en lov blev vedtaget, der pålagde bankfolk at føre optegnelser over deres kunders konti, men forbød dem at afsløre denne beretning til nogen som helst [3] ).
I 1970'erne opnåede en række ø-kolonier i Storbritannien uafhængighed, og nogle tilbageværende i Det Forenede Kongerige Storbritannien og Nordirland blev frataget finansielle tilskud fra det britiske budget og skiftet til uafhængig dannelse af deres budget gennem registrering af offshore virksomheder [5] .
For nylig har andre lande vedtaget love svarende til dem i Schweiz og er begyndt at konkurrere om international kapital ved at føre en politik for at tiltrække udenlandsk virksomhed. For mange østater, der ikke har naturressourcer til udvikling, er offshore-virksomhed blevet det eneste middel til at generere indtægter [6] .
For første gang begyndte russiske virksomheder at bruge offshore-virksomheder i 1991 , da et kontor for det schweiziske firma Riggs Walmet Group blev åbnet i Moskva , som leverede tjenester til at åbne og støtte virksomheder i skattefrie jurisdiktioner [3] .
Offshore-zone - en stat eller en del af den, inden for hvilken der er fastsat en særlig ordning for registrering og aktivitet for ikke-hjemmehørende virksomheder. Et offshore-selskab kan være registreret i mange jurisdiktioner. Offshore jurisdiktioner kan opdeles i tre grupper:
Der er ingen enkelt liste over offshore-zoner; både Den Internationale Valutafond (IMF) og centralbankerne i forskellige lande i verden arbejder på at kontrollere offshore-zoner [8] [9] .
Nedenfor er en delvis liste over offshore-zoner.
Et offshore-selskab er et udenlandsk selskab, der er registreret i offshore-centret i et land, og som giver særlige fordele. Sådanne virksomheder har kun ret til at arbejde i udlandet, ikke på det sted, hvor de er registreret. Små lande tilskynder til oprettelse af offshore-virksomheder på deres territorium for at udvikle offshore-forretninger, der tilfører disse lande yderligere indtægter [10] .
Et af de mest populære formål med at bruge et offshore-selskab er skatteoptimering. Ved hjælp af et korrekt struktureret offshoreselskab kan følgende fordele også opnås: ejendomsbeskyttelse, anonymitet og fortrolighed, omkostningsoptimering, reducerede rapporteringskrav og bureaukrati .
Brugen af offshore-selskaber er en af de mest berømte og effektive metoder til skatteunddragelse eller den såkaldte. skatteplanlægning . Ikke kun russiske virksomheder, men også mange vestlige virksomheder, såsom Apple [11] , Google , Microsoft , General Electric , Pfizer , BMW og General Motors [12] er engageret i at optimere skattebetalinger ved hjælp af offshore-virksomheder .
Offshore banking institution - en bank i et offshore center, som kun har ret til at udføre transaktioner med andre lignende institutioner eller udenlandske virksomheder [10] .
En trust er en mekanisme, der gør det muligt for en person (stifteren eller donoren) at overføre en pakke af tillidsejendomme til en anden person (trustee eller trustee) til forvaltning i en tredjeparts interesse (en eller flere), kaldet begunstiget (begunstiget) ).
Pakken kan omfatte kontanter, løsøre og fast ejendom, herunder fællesejede ejendom, værdipapirer, intellektuel ejendom, forsikringer (pension og medicinsk) og andre ejendomsrettigheder. Forvalteren bliver dens juridiske ejer. En administrator kan være en betroet person, en professionel pengeforvalter, en trustvirksomhed eller en bank, der har en trustafdeling.
Offshoreforsikring er baseret på overførsel af forsikringspræmier til offshoreforsikringsselskaber, hvor de ikke er skattepligtige.
Der er to hovedtyper af firmaer, der anvendes i offshore-forsikringsvirksomhed: intra-forsikringsselskaber; genforsikringsselskaber.
Der er fem hovedkarakteristika ved offshore-virksomheder:
For at åbne dit eget offshore-selskab kan du selv gå til en offshore-jurisdiktion eller kontakte en virksomhed, der er specialiseret i at åbne offshore-selskaber. Fra begyndelsen af 2013 er der mere end 100 sådanne advokatfirmaer i Rusland .
Virksomheder, der er specialiseret i at oprette offshore-virksomheder, leverer følgende tjenester:
Der er mange ordninger til at reducere mængden af skat betalt ved hjælp af offshore-selskaber. Valget af en offshore-zone og en offshore-ordning afhænger primært af den opgave, som virksomheden stiller sig.
I handelsordninger fungerer offshore som mellemled mellem leverandøren af varer og den faktiske køber.
Når man eksporterer en vare eller service fra et land gennem en offshore, reduceres prisen til det lavest mulige beløb, hvorefter virksomheden videresælger den til den faktiske køber til den faktiske pris – som følge heraf forbliver alt overskud hos offshore-selskabet.
Ved import af varer til et land gennem offshore sænkes prisen normalt for at minimere mængden af betalt told og moms , derudover er det nødvendigt at tage hensyn til toldværdien, da en for lav pris vil føre til en stigning i indkomstskat, og for høje - toldbetalinger. I hvert tilfælde kan du vælge en pris, hvor det samlede beløb for betalinger til staten vil være minimalt. Det skal også bemærkes, at indkomstskattens størrelse kan nedsættes ved at overføre betaling for ydelser til virksomheder, der betaler en enkelt skat, eller er gået over til et forenklet skattesystem.
At drive forretning gennem offshore giver dig også mulighed for at planlægge moms - når du køber varer i Rusland beregnet til eksport, skal du betale moms, som staten vil returnere efter nogen tid (skattefradrag), hvis du indgår en aftale på vegne af en udenlandsk offshore selskab, skal du ikke betale moms .
BygningsskemaVed anvendelse af byggeordningen optræder offshorevirksomheden som entreprenør . Kunden betaler fuld betaling til offshore-selskabet for byggeydelser. Et offshore-selskab indgår en aftale med en underleverandør - en russisk virksomhed, der udfører alt byggearbejde. Alle økonomiske strømme går gennem entreprenørvirksomheden: betaling til underleverandøren, forsyning. Som følge heraf afregnes hovedoverskuddet på et offshore-selskabs konto.
ProduktionsskemaUnder denne ordning betaler offshore-virksomheden for producentens råvarer og produktionsydelser. Produktionsydelser leveres som regel til de laveste priser. Producenten sender varerne til agenten. Agenten sælger varerne til den endelige køber, mens han modtager sit agenturhonorar. Derefter returneres pengene med overskud til offshore-selskabet.
TransportordningDenne ordning bruges af transportvirksomheder, der er specialiserede i international transport. Offshore-selskabet fungerer som transportør af varerne. Når du bruger fordelene ved en dobbeltbeskatningsoverenskomst, er det muligt lovligt at undgå beskatning ved at bruge et agentfirma i det bosiddende land. Offshore skatteomkostninger kan minimeres ved at bruge det i forbindelse med et klassisk offshore selskab.
Et offshore-selskab leverer tjenester til et hjemmehørende selskab. Denne ordning er den mest almindelige i erhvervslivet. Pengene går direkte til offshore-selskabets konto. Omkostningerne til de leverede ydelser belastes kostprisen, hvorfor indkomstskatten reduceres. Denne metode kræver et godt kendskab til lovgivningen om indkomstskat i den del, som refererer til de omkostninger, der indgår i udgiften .
Ved brug af denne ordning kan ydelser ikke leveres, men i dette tilfælde vil det være nødvendigt at bevise, at disse ydelser faktisk blev leveret. For at øge respektabiliteten tilføjes et prestigefyldt lavskattefirma, f.eks. registreret i Schweiz , til ordningen .
En bankinstitution giver indbyggere i landet lån til forudbetaling i overensstemmelse med en udenlandsk økonomisk kontrakt. Kreditmidler overføres til ikke-residents konti i offshore-banker. Efter 180 dage, som er fastsat ved lov, returneres pengene til banken på grund af manglende opfyldelse eller umulighed af at opfylde vilkårene i kontrakten af det ikke-resident selskab. I løbet af denne tid bruges bankens lånemidler til et offshoreselskabs aktiviteter, mens det modtagne overskud forbliver uden for landet [14] .
Et offshore-selskab (virksomhed 1) udvikler et varemærke og registrerer det hos patentkontoret i det bosiddende land. Derefter overdrager han licensrettighederne til at bruge dette mærke til en virksomhed beliggende i et land, som offshorevirksomheden har en aftale med om undgåelse af dobbeltbeskatning (virksomhed 2). Sidstnævnte indgår til gengæld en underlicensaftale med et russisk selskab. Det russiske selskab betaler royalties i henhold til en underlicensaftale til selskab 2, som i henhold til en licensaftale overfører penge for at bruge selskabets varemærke 1. For ikke at kunne tilbageholde skat ved kilden, mellem Rusland og det land, hvor selskabet 2 er placeret, skal der endvidere underskrives en aftale om undgåelse af dobbeltbeskatning. Derudover skal reglerne i begge dobbeltbeskatningsoverenskomster indeholde bestemmelser om betaling af skat på royaltyindkomst i licensgiverselskabets land. Som et resultat af denne ordning overføres størstedelen af de finansielle strømme offshore. Royaltybetalinger reducerer den skattepligtige indkomst for et russisk selskab. [15] .
Ordningen anvendes af udenlandske investorer , der ønsker at etablere en virksomhed med deltagelse af udenlandsk kapital i hjemlandet. Et offshore-moderselskab opretter sit eget datterselskab med en betydelig andel af udenlandsk kapital på en hjemmehørendes territorium . Ved udbetaling af udbytte til fordel for offshore er indkomst fra udbytte underlagt offshoreskatter (i henhold til en aftale om undgåelse af dobbeltbeskatning). De resulterende offshore-skatter er væsentligt lavere end de skatter, der kunne opstå i det hjemlige land.
Ved indgåelse af en udenlandsk økonomisk transaktion, som naturligvis ikke vil blive gennemført, foretages en forudbetaling på 100 % eller delvist til offshoreselskabers konti. I fremtiden går en bosiddende i landet til retten med et krav om inddrivelse af midler fra en ikke-resident og modtager selvfølgelig den nødvendige afgørelse, men pengene returneres under alle omstændigheder ikke til landet. Følgelig har den gruppe af virksomheder, der udfører sådanne handlinger, en dårlig gæld i det land, hvor den pågældende er bosat, hvilket øger bruttoomkostningerne, og pengene står på offshore-selskabets konto [14] .
Ordningen med produktion på tollende råvarer indebærer aktiviteter relateret til forarbejdning af kundens råvarer i henhold til vilkårene i en kontrakt med overførsel af færdige produkter til ham. Afgiftsråvarer købes i landets toldområde af en udenlandsk kunde kun for udenlandsk valuta. Eksport af varer uden faktisk eksport fra en hjemmehørendes toldområde behandles ikke af toldmyndighederne.
Betaling af importafgifter, skatter og gebyrer (undtagen betaling af toldprocedurer) udføres af kontrahenten ved at udstede et gældsbrev (eller en skriftlig forpligtelse) fra statens skattekontor på kontrahentens registreringssted. Udløbsdatoen for denne regning er ikke mere end 90 kalenderdage fra datoen for registrering af importlasttoldangivelsen, mens den er mærket "Tolling råvarer". Regningens størrelse bestemmes i henhold til kontrakten om forarbejdning af vejafgiftsråvarer i samme valuta. Skuldebrevet tilbagebetales, når det færdige produkt eksporteres uden for toldområdet, mens virksomheden ikke betaler skatter og afgifter, og varerne ikke er omfattet af licenser og kvoter. For at betale regningen skal du give skattekontoret kopier af toldangivelsen for eksportlast. Grundlaget for fortoldning af færdige produkter, der er fremstillet af kundeleverede råvarer købt i toldområdet, er eksekutorens indgivelse til toldkontrolorganet af:
Financial Action Task Force on Money Laundering (FATF) fremsætter anbefalinger, der i de fleste tilfælde går ud på at stramme identifikationen af ejere af offshore-selskaber. Eksempelvis i form af forbud mod udstedelse af ihændehaveraktier, obligatorisk videregivelse af oplysninger om ejerne.
Også vestlige banker kan, ved den mindste mistanke, beslaglægge penge på et offshore-selskabs konti og indlede procedure (rapporten fra 2000/2001 "Om typiske metoder til hvidvaskning af penge" fremhævede "grå" import som en særlig kategori af hvidvaskning af penge metoder) [16] .
FATF's vigtigste instrument i gennemførelsen af sin funktion er de 40 anbefalinger inden for kriminel hvidvaskning af penge og finansiering af terrorisme, som i gennemsnit revideres en gang hvert femte år, samt 9 særlige anbefalinger inden for bekæmpelse af penge. finansieringen af terrorisme, som blev udviklet efter begivenhederne den 11. september 2001. .
Disse "40+9-anbefalinger" er et sæt af organisatoriske og juridiske foranstaltninger til at skabe i hvert land en effektiv ordning til bekæmpelse af hvidvaskning af penge og finansiering af terrorisme. I overensstemmelse med FN's Sikkerhedsråds resolution nr. 1617 (2005) er 40+9 FATF-anbefalingerne obligatoriske internationale standarder for implementering af FN's medlemslande.
OECDOrganisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling (OECD) vedligeholder en liste over lande og territorier, der ikke giver oplysninger om skattemæssige og finansielle transaktioner for juridiske enheder, der er registreret i dem. I forhold til disse stater træffer OECD-medlemslandene økonomiske og skattemæssige sanktioner.
OECD's "sorte liste" i 2008 omfattede kun følgende jurisdiktioner: Andorra , Liechtenstein , Monaco , Marshalløerne. Den 2. april 2009, til G20- mødet, udarbejdede OECD en aktuel rapport om jurisdiktioner observeret af OECD Global Forum om implementering af internationalt accepterede skattestandarder. I denne rapport har OECD inddelt alle stater i tre kategorier:
I 2009 var Schweiz på OECD-publikationens grå liste på listen over offshore-virksomheder, så det frøs sit bidrag til organisationen og opgav alle fælles projekter. De schweiziske myndigheder oplyste, at de "altid er klar til dialog med skattemyndighederne i andre lande, når de efterforsker sager om skatteunddragelse", og at kriterierne for at tildele et land til den grå liste er "ikke helt klare" [17] .
Efterfølgende fortsatte Schweiz med at arbejde med OECD [18] og er nu fuldgyldigt medlem [19] .
Mange lande indfører visse restriktioner for deres indbyggere på operationer med offshore-selskaber. Et fuldstændigt forbud anvendes næsten aldrig. Nogle foranstaltninger, der diskriminerer sådanne selskaber, kan dog anvendes, f.eks. øget beskatning af transaktioner med offshore-selskaber i forhold til deres hjemmehørende, indførelse af yderligere valutakontrol over transaktioner.
RuslandI 2002 udsendte ministeriet for skatter og afgifter sin egen liste over offshore-territorier (brev fra ministeriet for skatter i Den Russiske Føderation dateret 27. marts 2002 nr. С-6-26/360 "Informationsudveksling").
Faktisk indeholder dette brev to lister: en liste over lande, der ikke har en aftale med Rusland om udelukkelse af dobbeltbeskatning eller om udveksling af skatteoplysninger (i øjeblikket er denne liste over lande forældet, og det er uhensigtsmæssigt at være styret af det) og en liste over offshore-zoner (25 territorier). Blandt dem: Andorra , Bahamas , Bermuda , Britiske Jomfruøer , Vanuatu , Guernsey , Gibraltar , Grenada , Jersey , Dominica , Caymanøerne , Kanariske Øer , Liechtenstein , Maldiverne , Marshalløerne , Monaco , Isle of Man ,, ), Panama , San Marino , Seychellerne , Saint Vincent og Grenadinerne , Saint Lucia , Turks og Caicos . Der er ikke fastsat sanktioner for transaktioner med indbyggere i de lande, der er nævnt på listerne, men ved udførelse af revisioner opfordres skattemyndighederne til at være opmærksomme på registreringsstedet for udenlandske modparter i den reviderede organisation.
Efterfølgende blev listen over offshore-jurisdiktioner etableret ved Bank of Russia -bekendtgørelse nr. 1317-U af 7. august 2003 "Om proceduren for etablering af korrespondentforbindelser af autoriserede banker med ikke-resident banker, der er registreret i stater og territorier, der leverer et præferenceskatteregime. og (eller) ikke at sørge for offentliggørelse og tilvejebringelse af information ved udførelse af finansielle transaktioner (offshore-zoner)" (som ændret den 27. december 2006, 8. februar 2010) [20] Dette dokument opdeler alle offshore-zoner i tre kategorier. Afhængigt af den kategori, som jurisdiktionen tilhører, afhænger proceduren for etablering af korrespondentforbindelser fra russiske banker med banker fra de respektive lande. Disse begrænsninger gælder dog kun for banker og gælder ikke for andre beboere.
Et andet regulatorisk dokument, der forårsager en masse problemer for ejerne af offshore-virksomheder, er føderal lov nr. 115-FZ af 13. juli 2001 "Om at modvirke legalisering (hvidvaskning) af udbytte fra kriminalitet". Ifølge dette dokument er transaktioner med banker eller virksomheder, der er registreret i et land, der ikke giver mulighed for videregivelse af oplysninger om finansielle transaktioner, underlagt kontrol af Finansovervågningsudvalget, hvis de udføres for et beløb, der overstiger 600.000 russiske rubler . Listen over offshore-jurisdiktioner er endnu ikke blevet godkendt, men den vil højst sandsynligt svare til "sortlisten" fra instruktion nr. 500-U.
Den Russiske Føderations finansministerium godkendte sin liste over offshore-zoner. Bekendtgørelse nr. 108n af 13. november 2007 "Om godkendelse af listen over stater og territorier, der leverer et præferenceskatteregime for beskatning og (eller) ikke giver mulighed for offentliggørelse og tilvejebringelse af oplysninger ved udførelse af finansielle transaktioner (offshore-zoner)" indgået kraft den 1. januar 2008. Den godkendte liste over offshore-zoner i overensstemmelse med afsnit 1 i paragraf 3 i artikel 284 i skatteloven er vigtig, når en russisk organisation modtager udbytte.
I henhold til afsnit 1 i stk. 3 i artikel 284 i skatteloven (som ændret den 01.01.2011) er skattegrundlaget bestemt på indkomst modtaget i form af udbytte underlagt en skattesats på 0 procent - på indkomst modtaget af russisk organisationer i form af udbytte, forudsat at den organisation, der modtager udbytte i mindst 365 dage uafbrudt ved ejendomsret, ejer mindst 50 procent af indskuddet (andelene) i den dag, der træffes beslutning om udbetaling af udbytte. autoriseret (aktie)kapital (fond) i organisationen, der udbetaler udbytte eller depotbeviser, der giver ret til at modtage udbytte, i et beløb svarende til mindst 50 procent af det samlede beløb af udbytte udbetalt af organisationen.
I dette tilfælde, hvis den organisation, der udbetaler udbytte, er udenlandsk, skal den skattesats, der er fastsat i dette afsnit, anvendes på organisationer, hvis stat med permanent beliggenhed ikke er opført på listen over stater og territorier, der er godkendt af Den Russiske Føderations finansministerium. give en præferenceskatteordning for beskatning og (eller) ikke sørge for offentliggørelse og levering af oplysninger i forbindelse med finansielle transaktioner (offshore-zoner).
Hvis nulskattesatsen ikke anvendes, beskattes russiske organisationers indkomst i form af udbytte fra udenlandske organisationer med en sats på 9 % (klausul 2, paragraf 3, artikel 284 i Den Russiske Føderations skattelov). Denne liste, godkendt af finansministeriet, omfatter 42 stater, blandt dem er de mest populære offshore-zoner De Britiske Jomfruøer, Panama, Belize, Seychellerne og andre.
Samtidig blev ovennævnte bekendtgørelse fra finansministeriet for løvens flertal af russiske skatteydere ikke til noget "forfærdeligt" i praksis. Der var trods alt ingen repræsentanter for mellemstore og små virksomheder, der ønskede at bringe udbytte til Rusland fra offshore-jurisdiktioner. Store virksomheder fik på den anden side betydelige fordele i henhold til denne bekendtgørelse (betalinger over 500 millioner rubler var fritaget for kildeskat).
Men siden 2009 begyndte den specificerede liste over offshore-zoner i finansministeriet at blive brugt til at analysere den deklarerede toldværdi af varer leveret til Rusland - Federal Customs Service . Og hvis en virksomhed fra en offshore-liste optræder som leverandør af varer til Rusland, kan varerne blive underkastet proceduren for justering af toldværdien [21] .
I Den Russiske Føderations skattelov indeholdt føderal lov af 18. juli 2011 N 227 Arkivkopi af 18. marts 2014 på Wayback Machine også klausul 3 i paragraf 1 i artikel 105.14, ifølge hvilken kontrollerede transaktioner er transaktioner, hvor man af parterne er en person, stedregistrering eller bopæl, eller hvis skattemæssige bopæl er den stat eller det område, der er optaget på listen godkendt ved nævnte skrivelse fra Finansministeriet. Anerkendelse som en kontrolleret transaktion medfører yderligere beføjelser i forhold til skattemyndighedernes kontrol med transaktionen.
I løbet af 2010 var det planlagt at komplicere brugen af offshore-virksomheder i Rusland gennem ændringer af den civile lovbog . Ændringerne foreskrev især, at en udenlandsk enhed, der er registreret i en jurisdiktion, der giver en præferenceskatteordning og/eller ikke kræver offentliggørelse af oplysninger om sine ejere og begunstigede, skal deponere pålidelige oplysninger til det russiske justitsministerium om dets stiftere, deltagere og begunstigede (begunstigede). Derudover kan sådanne oplysninger afsløres ved afgørelse fra retten i Den Russiske Føderation, risikoen for konsekvenserne af at deponere falske oplysninger samt udføre aktiviteter på Den Russiske Føderations område uden at deponere disse oplysninger bæres af denne juridiske enhed [22] .
På tærsklen til valget i december 2011 udfoldede anti-offshore-reguleringen i Rusland sig angiveligt med fornyet kraft. På jubilæumskongressen for "Business Russia" den 21. december 2011 annoncerede premierminister V.V. Putin, at han ville arbejde på at justere russisk lovgivning for at forhindre virksomheder i at gå offshore og skabe et mere eller mindre passende erhvervsklima.
Statsministeren lovede, at myndighederne ville gøre alt for, at virksomheder kunne udvikle deres virksomheder og erobre nye markeder, men samtidig skal virksomheden selv forstå sit ansvar over for landet, ikke skjule penge og aktiver offshore og ikke unddrage sig skatter . 23] .
Og allerede den 30. december 2011 udkom en liste over statslige instrukser til statsejede virksomheder, hvis hovedformål var ønsket om at etablere total kontrol over modparter af statsejede virksomheder samt indkomsten for topledere og deres pårørende (ægtefæller, børn og forældre). Inden februar 2012 er statsejede virksomheder nemlig forpligtet til at sikre ubetinget offentliggørelse af modtagere, herunder endelige, af deres modparter. Oplysninger skal dokumenteres og sendes til Energiministeriet , Transportministeriet , Finansministeriet og Kommunikationsministeriet [24] .
På dagen for sin indsættelse som præsident for Den Russiske Føderation den 7. maj 2012 udstedte Vladimir Putin dekret nr. 596 "Om den langsigtede statslige økonomiske politik" [25] , som giver mulighed for udvikling af et lovudkast rettet mod deoffshoring af den russiske økonomi. Udviklingen af lovforslaget blev overdraget til Federal Financial Monitoring Service .
Den 13. juni 2013 indsendte statsdumaen udkast til lov nr. 295667-6 "om ændringer til den føderale lov "om imødegåelse af legalisering (hvidvaskning) af indtægter fra kriminalitet og finansiering af terrorisme" og visse lovgivningsmæssige retsakter i Den Russiske Føderation ” rettet mod at etablere begrænsninger i retsevnen i forhold til offshorevirksomheder og virksomheder med offshorekontrol. Formålet med vedtagelsen af lovforslaget er radikalt at reducere mængden af lovlig og "grå" tilbagetrækning af kapital fra Rusland og at forhindre brugen af offshore-ordninger til skatteunddragelse eller minimering af disse. [26]
Den 16. november 2017 vedtog statsdumaen en lov initieret af regeringen i Den Russiske Føderation om international automatisk udveksling af information [27] . Den 27. november underskrev Ruslands præsident [28] , hvorefter føderal lov nr. 340-FZ Arkiveret 15. januar 2018 på Wayback Machine trådte i kraft. Derudover blev der den 28. december 2017 foretaget ændringer i den føderale lov "Om valutaregulering og valutakontrol", som regulerer proceduren for dobbeltbeskatning [29] .
Fra den 21. december 2017 transmitterer Rusland automatisk finansielle oplysninger til 56 lande og modtager dem fra 73 [30] .
Den 27. juli 2018 godkendte Føderationsrådet love om oprettelse af særlige administrative regioner (SAR) på Oktyabrsky Island i Kaliningrad og Russky Island i Primorsky Krai , som vil blive offshore-territorier med særlige økonomiske betingelser [31] . Se også Deoffshorization
UkraineI Ukraine er kun 85 % af omkostningerne ved indkøbte varer eller tjenester inkluderet i bruttoomkostningerne, når de køber varer fra virksomheder beliggende i offshore-jurisdiktioner, hvilket øger indkomstskatten [32] .
Alle transaktioner med indbyggere i offshore-jurisdiktioner er ved at blive genstand for øget opmærksomhed fra regeringen, listen over offshore-jurisdiktioner er godkendt af Ukraines ministerkabinet af ordren "På listen over offshore-zoner" dateret 23. februar 2011 nr. 143-r [33] . Interessant nok blev Panama udelukket i den seneste revision af 2011-listen . Denne offshore-stat er anerkendt i hele verden, men betragtes ikke længere som en offshore i Ukraine.
USAEfter Barack Obamas sejr i det amerikanske præsidentvalg , og også i betragtning af den globale finanskrise, den 17. februar 2007 , skulle der indføres skrappere ændringer i lovforslaget "On the Prevention of Abuse of Tax Havens" (Bill S. 681' Stop Tax Haven Abuse Act'), men loven blev ikke godkendt i Kongressen [34] .
Den Europæiske UnionNår du bruger offshore-ordninger, er der risiko for at blive holdt strafferetligt ansvarlig (ved brug af importerede offshore-ordninger (for eksempel, at sælge varer for 100 euro , købt for 200 euro, betragtes som en kriminel operation i Europa ) . Det skal bemærkes, at Irland , der er medlem af Den Europæiske Union , samt Liechtenstein og Gibraltar, medlemmer af Det Europæiske Økonomiske Samarbejdsområde , selv er offshore.
I 2013 fik pressen oplysninger om ejerne af selskaber registreret offshore. Skandalen blev navngivet i analogi med Wikileaks - Offshore Leaks (lækage - "lækage"). Ifølge data [35] offentliggjort af " International Consortium of Investigative Journalists " (mere end 80 journalister, inklusive fra The Guardian , BBC , Le Monde , Süddeutsche Zeitung , Washington Post , CBC , etc.), dækker listen omkring 120.000 " firma-postkasser" og omkring 130.000 personer fra 140 lande [36] . Blandt de højtstående russiske karakterer i skandalen er: hustruen til Ruslands første vicepremierminister Igor Shuvalov , næstformand for bestyrelsen for Gazprom Valery Golubev , generaldirektør for Gazprom Sotsinvest Boris Paykin, tidligere leder af Oboronprom Andrey Reus , bror til senator Mikhail Margelov Vladimir [37] .
Den 3. april 2016 blev efterforskningsmaterialet fra " International Consortium of Investigative Journalists " offentliggjort, som offentliggjorde 11,5 millioner dokumenter med data om offshore-konti for nogle nuværende og tidligere verdensledere. Publikationerne er baseret på et læk af oplysninger fra det panamanske selskab Mossack Fonseca, som yder juridisk støtte til at registrere selskaber offshore. Blandt andre er en række nære bekendte til den russiske præsident Vladimir Putin tilknyttet offshore-selskaber. Listerne omfatter: Nikolai Patrushev , Dmitry Peskov , Igor Zubov, Maxim Liksutov , Andrey Turchak , Sergey Roldugin, Oleg Gordin, Alexander Plekhov, Alexey Ulyukaev , Ivan Malyushin, Boris Dubrovsky, Viktor Zvagelsky, Mikhail Ba Geremeev, Suleiman Ba Geremeev [38 , Suleiman ] [39] [40] [41] [42] .
Maj 2013 var præget af mange begivenheder rundt om i verden i regi af kampen mod offshore-selskaber [43] . En ny pulje af stater blev dannet bestående af USA på den ene side og Storbritannien, Tyskland, Spanien, Italien, Frankrig på den anden side under navnet G5, som påtog sig forpligtelser til automatisk udveksling af skatteoplysninger baseret på det amerikanske format i overensstemmelse med FATCA [44] . De fik selskab af Anguilla, Bermuda, British Virgin Islands, Montserrat, Turks og Caicos samt Isle of Man, Guernsey, Jersey og Gibraltar.
Den 13. maj, efter et møde med USA 's præsident Barack Obama , sagde den britiske premierminister David Cameron : "Vi er nødt til at vide, hvem der egentlig ejer virksomhederne, hvem der bliver rig på deres bekostning, og om der er betalt skat. Og vi har brug for en ny mekanisme til at identificere, hvor transnationale grupper tjener penge, og hvor de betaler deres skat, så vi kan afskrække dem, der manipulerer systemet i ond tro” [45] .
Den 20. maj 2013 talte den britiske premierminister David Cameron til Anguilla, Bermuda, De Britiske Jomfruøer, Guernsey, Gibraltar, Jersey, Caymanøerne, Montserrat, Isle of Man og Turks and Caicos og opfordrede til en tidlig tiltrædelse af Europarådets og OECD 's multilaterale konvention om gensidig administrativ bistand i skattespørgsmål [46] , som giver mulighed for automatisk udveksling af oplysninger (uden en formel anmodning) og samtidig gennemførelse af skatterevision i flere stater. Brevet fremhæver specifikt "ønsket om at afslutte virksomhedernes privatliv" som hovedtemaet for G8- mødet [47] .
Den 17.-18. juni 2013 blev G8-topmødet afholdt under Storbritanniens formandskab repræsenteret af premierminister David Cameron. Topmødets prioritet var spørgsmålet om bekæmpelse af skatteordninger. Samtidig var det ikke kun i forbindelse med imødegåelse af strafferetligt strafbart skatteunddragelse ("skatteunddragelse"), men også i forhold til at forhindre "aggressive" typer af skatteplanlægning ("aggressiv skatteunddragelse"). Cameron udtrykte sit håb om, at mødet mellem G8-lederne ville være et "vendepunkt" for at løse dette problem.
Til det UK-ledede G8-møde i Belfast præsenterede Jeffrey Owens , den tidligere leder af OECD's skatteafdeling, og Mick Moore fra University of Sussex deres handlingsplan for de deltagende lande "G8" [ 48] , som skulle være en væsentlig tilføjelse til dagsordenen for G20-mødet i Skt. Petersborg (Rusland) i september 2013.
På G20- mødet i Washington i begyndelsen af oktober 2013 blev det noteret, at det planlægges nøje at overvåge implementeringen af den ambitiøse skattedagsorden, som G20-lederne blev enige om på topmødet i St. Petersborg. Og i denne retning forventes der at blive offentliggjort rapporter om skabelsen af nye standarder for automatisk udveksling af oplysninger og om implementeringen af handlingsplanen for udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud, herunder gennem offshore [49] .
" Onshore ", i modsætning til "offshore", er oversat fra engelsk til "inden for kysten", "inden for grænserne".
Et onshore-selskab er et selskab, der er registreret i et fuldt skatteområde, der ikke giver skattefordele, uanset om selskabet opererer i dette område eller uden for dets grænser. Området, ifølge hvis lovgivning det er umuligt at registrere virksomheder med en præferencebeskatningsordning, det vil sige, hvor alle skatter betales.
Der er ingen konsensus om den korrekte stavning af dette udtryk med to "F" - "offshore" eller med et "F" - "offshore".
Ordet "offshore" dukkede op i hverdagen tidligere end i officielle trykte ordbøger, derfor bruges både stavemåder af ordet (både "offshore" og "offshore") og afledte af dem på internettet , og i den trykte presse bruges ordet "offshore. Microsoft Word 2003 angiver "offshore" som den korrekte stavemåde. Staveordbogen for det russiske sprog indeholder ordet "offshore" og dets derivater (offshore, offshore, offshore, offshore), og der er intet ord "offshore" [50] .
I den officielle Russian Spelling Dictionary of the Russian Academy of Sciences (Ed. V.V. Lopatin ) er den korrekte stavemåde "offshore" [51] , og i Lingvo 10- ordbogen er der både stavemåder af dette udtryk: "offshore" og "offshore" ”.
Bekendtgørelse fra Ministeriet for Uddannelse og Videnskab i Den Russiske Føderation af 8. juni 2009 nr. 195 [52] godkendte listen over russiske sprogordbøger i overensstemmelse med de oplysninger, hvorfra brugen af "offshore" og "offshore" er tilladt .
Det engelske ord har også forskellige stavemåder - både offshore og offshore (mindre almindeligt også off shore ).