De- offshorization ( engelsk de-offshorization , fra ordet offshoring ) er et system af lovgivningsmæssige initiativer i Den Russiske Føderation, der har til formål at skjule indkomsten fra russiske virksomheder, der formelt er ejet af offshore -selskaber . Denne foranstaltning er designet til at øge opkrævningen af skatter, komplicere hvidvaskning af kriminelle penge og føre til større klarhed om ejerne af virksomheder.
Se også Global kamp mod offshore-virksomheder
Tilbage i december 2011 henledte V.V. Putin , dengang premierminister i Den Russiske Føderation, opmærksomheden på problemet med offshore-misbrug: "Den, der ønsker at opbevare [midler] et sted i udlandet, tak. Loven forbyder ikke dette, men tilbagetrækningen af finansielle ressourcer fra sektoromsætningen gennem shell-selskaber er uacceptabel." Efter hans mening er hovedproblemet, at "den ultimative modtager ikke er synlig bag offshore " [1] .
Den 13. december 2012, i sin tale til forbundsforsamlingen , udtalte den russiske præsident V.V. Putin [2] : "Vi har brug for et helt system af foranstaltninger til at deoffshorisere vores økonomi. Og jeg pålægger regeringen at fremsætte passende omfattende forslag om dette spørgsmål” [3] . Han bemærkede, at russiske iværksættere ofte bliver beskyldt for at være upatriotiske. "Den russiske økonomis offshore-karakter er blevet en snak om byen. Eksperter kalder dette fænomen flugt fra jurisdiktion,” sagde Putin [4] .
I henhold til ordre nr. VP-P24-1269 fra den russiske føderations regering af 5. marts 2012 præsenterede Ruslands føderale skattetjeneste det første udkast til anti-offshore-ændringer nogensinde (brev fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret marts 30, 2012 nr. SA-20-7/348). Dette dokument foreslog at ændre både Den Russiske Føderations skattelov og den russiske modelaftale om undgåelse af dobbeltbeskatning og om forebyggelse af skatteunddragelse på indkomst og ejendom. Hovedretningslinjerne for Den Russiske Føderations skattepolitik for 2014-2016 [5] planlægger også at udvikle en mellemstatslig modelaftale om udveksling af skatteoplysninger med offshore- og lavskattejurisdiktioner og yderligere forhandlinger om indgåelse af relevante aftaler med nævnte jurisdiktioner for at imødegå skatteminimeringsordninger.
Udtrykket "endelig begunstiget ", brugt i lovudkastet fra den russiske føderale skattetjeneste , betød en enkeltperson eller juridisk enhed, der direkte eller gennem deltagelse i andre organisationer eller på anden måde modtager denne organisations indkomst og har ret til at eje, bruge og disponere over denne indkomst, det vil sige den faktiske ret til at bestemme yderligere økonomisk skæbne for indkomst; eller en person, i hvis interesse en anden person er autoriseret til at bruge og/eller disponere over denne indkomst. Ved fastlæggelsen af den endelige modtager af organisationen tages der hensyn til den faktiske ret til at eje, bruge og råde over indkomst, og ikke dens formelle fiksering. Den endelige begunstigede anerkender ikke en fysisk eller juridisk person, såsom en agent, administrator eller anden autoriseret person, der handler på egne vegne, men på bekostning af andre interesserede parter .
Det navngivne lovudkast fra Ruslands føderale skattetjeneste modtog i første omgang ikke støtte fra Ruslands finansministerium .
I februar 2013 instruerede den russiske præsident V.V. Putin den russiske regering om at forberede alle de nødvendige foranstaltninger for at deoffshorisere den russiske økonomi inden september 2013 [6] .
Den 16.-17. maj 2013 var Moskva vært for det ottende møde i OECD Tax Administration Forum , som vedtog et kommuniké med det formål at forbedre skattesamarbejdet og styrke kampen mod offshoreselskaber [7] . Som et resultat af mødet modtog Rusland betydelig støtte fra sine udenlandske partnere [8] .
Som finansminister for Den Russiske Føderation A. G. Siluanov mindede om den 30. maj 2013 under et møde i Den Russiske Føderations regering , er bekæmpelse af skatteunddragelse ved hjælp af offshore-selskaber et emne, som næsten alle lande i verden er engageret i . I denne henseende sagde han, at nu er Finansministeriet ved at udvikle "et lovudkast (og dette er fastsat i de vigtigste retningslinjer for skattepolitikken) om beskatning af overskud fra kontrollerede udenlandske virksomheder ". "Denne lov," bemærkede A. G. Siluanov , "som har analoger i mange lande i verden, er primært anti-offshore. I overensstemmelse med dets regler, hvis et russisk selskab eller en person kontrollerer et offshore-selskab, der modtager såkaldt passiv indkomst (disse er renter, udbytte, royalties) og ikke udlodder dem til fordel for den russiske ejer, så er en sådan indkomst i denne offshore virksomhed bør være underlagt beskatning i Rusland » [9] .
Den 13. juni 2013 krævede Ruslands præsident V.V. Putin i sin budgettale presserende foranstaltninger fra Den Russiske Føderations regering for at begrænse lovlige måder at optimere beskatningen på og modvirke overførslen af overskud til offshore [10] . ”Det er nødvendigt at begrænse muligheden for at optimere skatter på et lovligt grundlag og overføre overskud offshore. Vi skal skabe sådanne skattebetingelser, så det er mere rentabelt at investere penge i Rusland end at gemme dem et sted på øerne eller bruge dem på luksusvarer,” sagde Putin .
Samme dag blev udkast til lov nr. 295667-6 "om ændringer af den føderale lov "om bekæmpelse af legalisering (hvidvaskning) af udbytte fra kriminelle og finansiering af terrorisme" og visse lovgivningsmæssige retsakter fra Den Russiske Føderation" forelagt til Statsdumaen, der sigter mod at etablere begrænsninger af den juridiske handleevne i forhold til offshore-virksomheder og virksomheder med offshore-kontrol. Formålet med vedtagelsen af lovforslaget er radikalt at reducere omfanget af lovlig og "grå" tilbagetrækning af kapital fra Rusland og at forhindre brugen af offshore-ordninger til skatteunddragelse eller minimering af disse [11] .
Den 26. juni 2013 forsvarede finansminister A. G. Siluanov statsejede virksomheders ret til offshore: ”Det er ikke så vigtigt, hvor virksomheden er registreret, det er vigtigt, om den unddrager sig skat. Offshore-jurisdiktioner er meget mere bekvemme i lovmæssig henseende, understregede ministeren: de er nødvendige for at drive forretning i et bestemt land” [12] .
Inden den 30. december 2013 skal der udarbejdes et lovforslag (ansvarlig - vicefinansminister Sergey Shatalov ), der giver mulighed for oprettelse af en mekanisme til beskatning af overskud fra kontrollerede udenlandske virksomheder og bestemmelse af organisationers skattemæssige hjemsted (det er planlagt, at dokument træder i kraft den 1. januar 2015) [13] .
Den 21. november 2013, ved parlamentariske høringer i Føderationsrådet, meddelte vicefinansminister Sergei Shatalov, at hans afdeling i første halvdel af 2014 ville fremsætte et lovforslag om organisationers skattemæssige hjemsted . Konsekvenserne af at anerkende en udenlandsk juridisk enhed som russisk skattemæssigt hjemmehørende er klare. Organisationen vil have en forpligtelse til at betale til det russiske budget forskellen mellem den lave indkomstskat i registreringsstaten og den russiske sats (op til 20%).
Den 12. december 2013 talte den russiske præsident, Vladimir Putin, til Forbundsforsamlingen med sin årlige tale, hvor han endnu en gang gjorde opmærksom på behovet for at deoffshorisere økonomien [14]
Baseret på resultaterne af præsidentens tale godkendte Forbundsrådets Profilkomité anbefalinger til deoffshorisering af den russiske økonomi [15] .
Den 6. februar 2019 opfordrede den russiske præsident Putin til forlængelse (i mindst et år) af praksis med frivillig erklæring fra enkeltpersoner om ejendom, aktiver og konti i udlandet, hvis anden fase var planlagt til at være afsluttet den 1. marts, 2019 [16] .
For første gang blev definitionen af begrebet "deoffshorization" foreslået af en velkendt russisk ekspert inden for international skatteret Alexander Sergeevich Zakharov den 22. maj 2013 [17] . "Deoffshorization er statens gennemførelse af et sæt foranstaltninger på lovgivnings-, retshåndhævelses- og informationsområdet for at reducere eller efterfølgende udelukke indbyggere fra at blive involveret i den nationale økonomiske omsætning under dække af udenlandske enheder eller bruge udenlandske juridiske strukturer, der forfølger overvejende ulovlige eller uærlige mål."
Som eksempler på ulovlige og uærlige formål med at bruge offshore-virksomheder eller udenlandske virksomheder og juridiske strukturer, citerer A. S. Zakharov [18] :
A. S. Zakharov henviser til de legitime formål med at bruge offshore-virksomheder eller udenlandske virksomheder og juridiske strukturer:
I Rusland er der to lejre af økonomer, advokater og embedsmænd, som har modsatrettede holdninger til kampen mod offshore-selskaber. Nogle mener, at det er nødvendigt at erklære et korstog mod den halvdel af virksomheden, der styrer sin russiske forretning fra udenlandske jurisdiktioner og trækker overskud der. Andre er sikre på, at det først er nødvendigt at forbedre betingelserne for erhvervslivet i Rusland og derefter kræve penge tilbage [22] .
Den 16. maj 2013 sagde vicejustitsminister Yuri Lyubimov på III St. Petersburg International Legal Forum, at advokater nu står over for et dilemma "mellem at grave endnu dybere ned i offshore, det vil sige at bygge sådanne ordninger [23] , hvor modtageren vil stadig være ukendt, og for at komme i en situation, hvor transaktionens økonomiske struktur vil svare til den juridiske, og transaktionen vil blive foretaget af virksomhedens begunstigede” [24] .
Den 18. marts 2014 præsenterede det russiske finansministerium på sin officielle hjemmeside det første anti-offshore-lovforslag, der indeholder udkast til regler om kontrollerede udenlandske virksomheder og et nyt koncept til at bestemme organisationers skattemæssige hjemsted. Hovedformålet med lovudkastet var muligheden for at udvide Ruslands skattemæssige suverænitet til udenlandske virksomheder, organisationer, ikke-juridiske enheder og kontraktlige strukturer for beskatning af udenlandsk indkomst for sådanne udenlandske forretningsenheder, der kontrolleres af russiske skatteindbyggere.
Den 19. maj 2014, i en ændret form, gik lovforslaget til Ruslands regering i navnet D.A. Medvedev i et brev underskrevet af vicefinansminister S.D. Shatalov nr. 01-02-01/03-23681.
Den 27. maj 2014, efter omfattende drøftelser på regeringsniveau og en række ekspertplatforme, herunder den russiske afdeling af International Tax Association, vedtog finansministeriet en række kommentarer, herunder de fleste fra Delovaya Rossiya, til teksten af lovforslaget i tredje udgave. Lovforslaget introducerede begrebet "retlig ejer" og en "hvid" liste, for hvilke anti-offshore-regler ikke vil gælde [25] .
Den 23. juni blev der afholdt et møde med formanden for Ruslands regering D.A. Medvedev med deltagelse af Ruslands Finansministerium, Ministeriet for Økonomisk Udvikling og Den Russiske Union af Industrifolk og Entreprenører, som et resultat af hvilket det blev besluttet at færdiggøre reglerne om CFC i erhvervslivets interesse inden den 30. juni. Det blev endvidere principielt besluttet, at en organisation med en andel på mere end 50 % anerkendes som en kontrolleret udenlandsk virksomhed, og pligten for enkeltpersoner til at give meddelelse om deres deltagelse i et udenlandsk selskab med en andel på kun 1 % blev ophævet. .
Fra september 2014 og frem til november blev der udført aktivt arbejde for at forberede ændringer til Den Russiske Føderations skattelov. Selvfølgelig spillede de russiske partnere i de "fire store" revisionsfirmaer den mest aktive rolle som de tavse sponsorer af lovudkastet. I Rusland har PwC de mest uformelle forbindelser med det russiske finansministerium (viceminister S.D. Shatalov arbejdede for dette revisionsfirma i lang tid). Deloitte og EY hjalp aktivt . De fire store mente, at efter ændringerne var vedtaget, ville de øge antallet af kunder, der ønskede at indberette gennem dem til skattemyndighederne. Imidlertid bragte vedtagelsen af loven dem et modreaktion, nemlig væksten i mistillid.
Finansministeriet har den 6. marts 2019 forelagt regeringen et lovforslag om 3. etape af kapitalamnestien. Ifølge vicefinansminister Ilya Trunin er det muligt at indgive en erklæring for den nye fase fra 1. maj 2019 til 29. februar 2020. "Set fra lovens synspunkt er dette en forlængelse, en ny deadline for indgivelse af en erklæring vises," forklarede Trunin [26] . Den 16. maj vedtog statsdumaen ved tredjebehandlingen en lov om forlængelse af kapitalamnestien [27] .
Der blev også gjort en indsats for at deoffshorisere visse industrier. Den 20. juli 2020 underskrev Vladimir Putin ændringer til lov nr. 911305-7 "Om ændring af artikel 131 i den føderale lov "om lotterier" og artikel 6 i den føderale lov om statslig regulering af organisation og adfærd af hasardspil og om ændringer til Visse lovgivningsmæssige handlinger RF". Ved deres ikrafttræden mister juridiske enheder af bookmakere, der er registreret offshore, retten til at være grundlæggere, arrangører af spil eller personer, der har en væsentlig indflydelse på beslutningen truffet af en sådan arrangørs styrende organer. [28]
Den 1. januar 2015 trådte føderal lov nr. 376-FZ , bedre kendt som loven "Om beskatning af overskud fra kontrollerede udenlandske virksomheder og indkomst fra udenlandske organisationer", eller den første anti-offshore lov, i kraft.
Senest den 1. april 2015 skal alle russiske skatteydere oplyse deres direkte eller indirekte deltagelse i udenlandske organisationer til skattemyndighederne.
Hvis russiske skatteydere ejer offshore-selskaber gennem en trust eller nominel værdi, så gælder en sådan forpligtelse ikke for dem [29] .
Den 21. oktober 2015 rapporterede direktøren for den relevante afdeling af det russiske finansministerium, Ilya Trunin, i tv-programmet [30] "Skatter" fra tv-kanalen Rusland 24, om den utilfredsstillende udveksling af skatteoplysninger efter anmodning , og også at automatisk udveksling af information stadig er meget langt væk. I december 2015 erkendte vicepremierminister i Den Russiske Føderation, Igor Shuvalov, at kapitalamnestien mislykkedes, og på et lukket møde instruerede [31] ved udgangen af 2016 det russiske finansministerium om at underskrive en erklæring om samtykke fra de kompetente myndigheder. myndigheder om automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti (MCAA), som dog ikke tillod, uden bilaterale aftaler med specifikke fremmede stater, at starte en automatisk udveksling. [32] I maj 2016 underskrev Rusland i Beijing erklæringen til de kompetente myndigheders multilaterale aftale om automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti [33] . Starten af udvekslingen er planlagt til 2018, oplysninger for 2017 vil blive givet til skattemyndighederne. [34]
Som obligatoriske to betingelser fremfører OECD behovet for at opfylde to krav: 1) vedtagelse i medlemsstaten af national lovgivning og vedtægter for automatisk udveksling [35] ; 2) at sikre absolut fortrolighed for de transmitterede oplysninger [36] .
Den 16. november 2017 vedtog statsdumaen en lov iværksat af regeringen i Den Russiske Føderation om international automatisk udveksling af information [37] . Den 27. november underskrev Ruslands præsident [38] , hvorefter føderal lov nr. 340-FZ trådte i kraft. Derudover blev der den 28. december 2017 foretaget ændringer i den føderale lov "Om valutaregulering og valutakontrol", som regulerer proceduren for dobbeltbeskatning [39] .
Fra den 21. december 2017 transmitterer Rusland automatisk finansielle oplysninger til 56 lande og modtager dem fra 73 [40] .
Behovet for at rapportere om kontrollerede udenlandske virksomheder, udsigten til informationsudveksling mellem landes skatteadministrationer har forårsaget ændringer i strukturen af udenlandske ejere af russiske virksomheder i de seneste år. Ifølge SPARK-Interfax faldt antallet af virksomheder med deltagere fra Cypern i det første led, som var inkluderet på den officielle liste over offshore-virksomheder indtil 2013, således fra 2013 til 2015. med 20 %, på De Britiske Jomfruøer - med 30 %. Generelt faldt antallet af russiske virksomheder med medejere fra offshore-jurisdiktioner (ifølge listen fra 2013) i denne periode med 13 %.
Ud over skiftet i strukturen af udenlandske aktionærer har endnu mere mærkbare ændringer påvirket de russiske virksomheder selv, forbundet med offshore- og lavskattejurisdiktioner. Da ejerne af store russiske virksomheder adskiller områder fra dem og overfører deres ejerskab fuldstændigt til Rusland, idet de opgiver de tidligere ordninger for at drive forretning med brug af ejere fra udenlandske jurisdiktioner, har der været et kraftigt fald i indtægter og aktiver for russisk juridisk enheder ejet af offshore-ejere.
Indtægterne fra russiske virksomheder med medejere fra offshore-virksomheder ifølge listen over Federal Tax Service faldt fra 2013 til 2015 med næsten 4 gange. Aktiverne i russiske virksomheder med medejere fra offshore-virksomheder faldt med 3 gange i denne periode.
Hovedtendensen, ifølge estimater, er i dag ikke blevet så meget deoffshorization, men tilbagetrækning af penge og aktiver fra russisk virksomhed fra zonen med mulige sanktioner, fra zonen med voksende gennemsigtighed, siger Yakov Mirkin, leder af de internationale kapitalmarkeder afdeling ved Institut for Verdensøkonomi og Internationale Relationer ved Det Russiske Videnskabsakademi. [41]