Dobbeltbeskatning er den samtidige pålæggelse af de samme indkomstskatter i forskellige lande . Dobbeltbeskatning er forårsaget af, at en skattemæssig ikke-hjemmehørende ( en fysisk person og juridisk enhed , der ikke har fast bopæl i det land, hvori han er statsborger eller underlagt) skal betale skat af globale overskud på samme tid både på stedet af hans faktiske placering og på stedet for hans statsborgerskab. For at undgå sådanne konflikter underskriver landene aftaler for at undgå dobbeltbeskatning.
Der er international økonomisk dobbeltbeskatning (to forskellige enheder beskattes af samme indkomst ) og international juridisk dobbeltbeskatning (den samme indkomst for samme enhed beskattes af mere end én stat).
Ved udformningen af et skattesystem har hver stat to grundlæggende tilgange: enten at beskatte alle dens indbyggeres verdensindkomst (bopælsprincippet) eller at opkræve skatter på stedet for økonomiske operationer (territorialitetsprincippet).
Hvis alle lande i verden var enige og begyndte at bruge en af disse to tilgange, baseret på de samme kriterier for at bestemme indkomstkilder og aktivitetssted, ville der ikke være nogen problemer. Men da udviklingsniveauet og beskatningens sværhedsgrad er forskellig i forskellige lande, bruger de fleste stater begge principper på samme tid. Dette fører til international dobbeltbeskatning - opkrævning af sammenlignelige skatter i to stater fra samme skatteyder med hensyn til samme genstand for samme periode, som følge af en konflikt mellem skattelovgivningen i to eller flere lande.
Problemet løses på to måder. Den første er en initiativrig kreditering til indbyggere af skatter betalt i udlandet. Den anden er udviklingen af regler, hvorefter jurisdiktioner vil blive delt mellem det land, hvor virksomheden er hjemmehørende, og det land, hvor den modtager denne indkomst. .
Dobbeltbeskatningsaftaler mellem lande i forhold til fast ejendom bygger generelt på følgende princip: fast ejendom beskattes som et aktiv, indkomst herfra beskattes som indkomst i det land, hvor det er beliggende. Det andet land - en part i aftalen (bopælsland for ejeren af ejendommen) fritager enten ejendommen for dens skatter eller udligner de skatter, der opkræves af et andet land [1] .
Dobbeltbeskatningsaftaler er internationale mellemstatslige aftaler designet til at forhindre ubegrænset beskatning af den samme indkomst i flere stater. Traktater indgås som regel for at fremme økonomisk samarbejde mellem forskellige lande.
Samtidig skal det forstås, at sådanne aftaler gælder for en begrænset kreds af personer ( hjemmehørende i de kontraherende parter) og gælder for klart definerede typer af skatter. Virksomheder, der opererer i offshore-sektoren eller nyder godt af præferenceskatteordninger, er normalt ikke omfattet af dobbeltbeskatningsoverenskomster. Det er kun muligt at drage fordel af traktaten om afskaffelse af dobbeltbeskatning i forhold til de såkaldte "direkte" skatter: på overskud , på kapitalgevinster og på ejendom . Reglerne for pålæggelse af "indirekte" skatter (f.eks . moms ) er ikke reguleret af overenskomster.
Som regel underskriver udviklede lande kun aftaler med offshore-jurisdiktioner om udveksling af skatteoplysninger og ikke aftaler om undgåelse af dobbeltbeskatning for at udelukke muligheden for at bruge "grå" skatteordninger [2] .
Der er mange ejendomsejere i Rusland, som:
Alle disse personer er i henhold til lovene i Den Russiske Føderation skattemæssigt ikke-residenter.
Personlig indkomstskat (PIT) opkræves på al indkomst modtaget af skatteudlændinge fra kilder i Den Russiske Føderation, herunder fra salg af fast ejendom. Personlig indkomstskat for skattemæssigt hjemmehørende er 13%, mens for ikke-residenter - 30% (undtagen tilfælde af modtagelse af udbytte - 15%, for arbejde på et patent eller at være højt kvalificerede specialister, flygtninge, sømænd osv. - 13% [ 3] ).
Følgende regler gælder ikke for skattemæssigt ikke-hjemmehørende:
Det skal også tages i betragtning, at indkomst modtaget af en udlænding (ikke-resident eller bosiddende) i Rusland også er genstand for beskatning i hans bopælsland, dvs. skatten i dette tilfælde betales to gange: første gang i henhold til lovene i Den Russiske Føderation, anden gang - i henhold til lovene i udlændingens bopælsland (hvor som regel betales skatten på verdensomspændende indkomst) .
For ikke at betale skat to gange, indgår stater internationale aftaler med hinanden om undgåelse af dobbeltbeskatning, da internationale traktater og overenskomster har forrang frem for ethvert lands nationale normer. Listen over lande, med hvilke der er indgået aftaler om undgåelse af dobbeltbeskatning, findes på den officielle hjemmeside for Den Russiske Føderations føderale skattetjeneste [1] .
Lovlig regulering udføres i overensstemmelse med artikel 232 i Den Russiske Føderations skattelov: "Afskaffelsen af dobbeltbeskatning".
I marts 2019 udviklede Finansministeriet ændringer til skatteloven, som giver nye muligheder for at løse tvister i internationale transaktioner. Hvis skattemyndighedernes handlinger i udlandet er i strid med bestemmelserne i overenskomsten om undgåelse af dobbeltbeskatning, har skatteyderen ifølge ændringerne ret til at indgive en ansøgning til Finansministeriet inden for tre år [4] .
Indbyggere i Ukraine bør, når de handler med modparter fra andre lande, være opmærksomme på muligheden for at optimere skattebyrden ved hjælp af dobbeltbeskatningsundgåelsesmekanismen. For at implementere denne mekanisme er det nok at få et certifikat fra den kompetente myndighed, som ikke engang behøver at blive legaliseret i alle tilfælde. Situationen er den samme med indkomsten for ikke-residenter modtaget fra Ukraine.
Hoveddokumentet for beboere til at udøve deres ret til at undgå at betale dobbeltbeskatning er bekendtgørelsen fra Ukraines statsskatteforvaltning nr. 173 af 12. april 2002 "Om bekræftelse af status som skattemæssig hjemmehørende i Ukraine" [5] .
De europæiske lande, som der er dobbeltbeskatningsoverenskomster med, er: Østrig, Belgien, Belarus, Bulgarien, Storbritannien, Grækenland, Danmark, Estland, Island, Spanien, Italien, Cypern, Letland, Litauen, Makedonien, Moldova, Holland, Norge, Polen, Portugal, Republikken Serbien, Republikken Montenegro, Den Russiske Føderation, Rumænien, Slovakiet, Slovenien, Tyrkiet, Ungarn, Finland, Frankrig, Tyskland, Kroatien, Tjekkiet, Schweiz, Sverige. Blandt andre lande i verden bør følgende fremhæves: Aserbajdsjan, Algeriet, Brasilien, Vietnam, Georgien, Egypten, Israel, Indien, Indonesien, Iran, Kasakhstan, Canada, Kina, Republikken Korea, Kuwait, Malaysia, UAE, Syd Afrika, Syrien, Singapore, USA, Turkmenistan, Japan osv. [6]
Anvendelsen af en international traktat i Ukraine med hensyn til fritagelse for beskatning eller anvendelse af en reduceret skattesats er kun tilladt, hvis en ikke-hjemmehørende giver en person (skatteagent) et dokument, der bekræfter status som skattemæssigt hjemmehørende. Grundlaget for fritagelse for beskatning af indkomst med deres oprindelseskilde fra Ukraine er levering af en ikke-resident til den person (skatteagent), der betaler ham indkomst, et certifikat (eller en notariseret kopi heraf), som bekræfter, at den ikke -resident er bosiddende i det land, som en international traktat i Ukraine er indgået med, samt andre dokumenter, hvis det er fastsat i en international traktat i Ukraine.