Finanskontrolmetoder er metoder til at studere regnskabsdokumentation og indhente faktiske data, der bruges af medarbejdere i kontrol- og revisionsorganer og -tjenester for at identificere beviser . Der er ingen klare grænser mellem de forskellige metoder til finansiel kontrol , mange af dem hænger sammen og indeholder elementer af andre metoder. I mange tilfælde er pålidelige fakta kun mulig gennem kombineret brug af en række metoder.
Samtidig afhænger valget af kontrolmetoder, der anvendes i en bestemt sag, af kontrol- og revisionsorganets eller -tjenestens beføjelser. For eksempel kan revisor under kontrol kun anvende dokumentariske metoder; under en skatterevision kan kun de dokumenter, der vedrører beregning og overførsel til skattebudgettet , kontrolleres . De bredeste beføjelser udøves som regel af overordnet kontrol eller kontrol på bedriften, da beføjelserne for interne kontroltjenester kun er begrænset af lokale regler.
Ved identificering af misbrug er den mest effektive tilgang, når de registeransvarlige i første omgang uafhængigt eller med involvering af specialister studerer et lille antal på forhånd udvalgte dokumenter (i overensstemmelse med operationelle oplysninger) [1] . Hvis det konstateres, at overtrædelsen er afspejlet i regnskabsdataene, tildeles en dokumentrevision (verifikation).
Formel verifikation er en ekstern undersøgelse af det primære regnskabsdokument for at analysere overensstemmelsen med den etablerede formular og sammenligne dens detaljer. Identificerede dokumenter med overtrædelser af reglerne for registrering:
Tegn på ondsindede handlinger for at overvinde det primære dokuments beskyttende funktioner kan især være:
Tegn fra den første til den femte kan indikere, at oplysningerne om forretningstransaktioner i de verificerede dokumenter ikke stemmer overens med virkeligheden (åbenbart falsk ). En sådan operation fandt faktisk ikke sted (pengeløse eller værdiløse dokumenter) eller fandt ikke sted som vist i dokumentet (intellektuel forfalskning ). Det femte og sjette tegn kan indikere, at dokumenterne er forfalskede , det vil sige, at de indeholder materialefalsk.
Lovgivningsmæssig gennemgang af dokumentetLovpligtig verifikation er en verifikation af indholdet af en forretningstransaktion med hensyn til overholdelse af de love , regler, regler og instruktioner, der er gældende på forberedelsestidspunktet. Gennem lovgivningsmæssig gennemgang identificeres ulovlige eller ulovlige transaktioner.
(Lad os give eksempler:
Aritmetisk kontrol - genberegning af resultaterne af alle beregninger i dokumentet, både ved at bestemme visse indikatorer, og ved udledning af det endelige beløb . Ved hjælp af aritmetisk verifikation kan både intellektuel forfalskning (åbenbart forkerte beregninger) og materialefalsk (tilføjelser af streger og tal i dokumentet) opdages .
Modkontrol - sammenligning af forskellige kopier (forskellige aftagelige dele) af det samme dokument:
Gensidig kontrol - sammenligning af forskellige dokumenter (ikke kun regnskab), der direkte eller indirekte afspejler den reviderede forretningstransaktion. (Lad os give eksempler:
Kontrolsammenligning - genberegning af varebevægelser i en vis periode på grundlag af primære regnskabsdokumenter og sammenligning med data fra lagerblade i begyndelsen og slutningen af denne periode. Samtidig kan det ud over forkerte aritmetiske beregninger afsløres:
Omvendt omkostningskontrol omberegning af færdige produkter til råvarer . På grundlag af dokumenter om fremstilling og salg af produkter af en eller anden type bestemmes den samlede mængde af råvarer, materialer, komponenter, forbrugsværktøjer , der anvendes til fremstilling af disse produkter. De opnåede beregnede resultater sammenholdes med det, der afskrives som udgift. Samtidig kan der identificeres uoverensstemmelser, der indikerer for store afskrivninger af materialer eller en undervurdering af produktionsmængder (for eksempel blev 400 dørhåndtag brugt til at fremstille 100 døre ) . Svært at implementere, men en meget effektiv teknik er i nogle tilfælde en omvendt beregning af elforbruget .
Kronologisk analyseKronologisk analyse er genoprettelse af data om saldoen på lagervarer i stedet for deres opbevaring (handel) for hver dag. Kronologisk analyse viser:
Komparativ analyse - sammenligning af dokumenter, der viser lignende operationer. Sammenlignende analyse giver dig mulighed for at identificere afvigelser i et enkelt dokument, som er uforklarlige af en normal forretningsproces. (Lad os give eksempler:
Naturligvis bærer sådanne forskelle i sig selv ikke tegn på en krænkelse. De er dog et signal til revisor om, at sandsynligheden for at opdage misbrug ved undersøgelse af en "særlig" transaktion er væsentlig højere. Sådanne operationer er underlagt andre kontrolmetoder, såsom krydstjek.
Kontrol af accepten af et dokument til regnskabsanalyse - analyse af kontotildelingen af det primære regnskabsdokument, det vil sige dannelsen af en regnskabspost baseret på det . Regnskabsposteringer kan være korrekte, forkerte og uattesterede.
En regnskabspostering kan være forkert af følgende årsager:
Årsagen til den forkerte regnskabspostering kan være:
Med et velorganiseret regnskab på virksomheden vil enhver teknisk engangsfejl blive opdaget i selve regnskabsafdelingen ved opsummering af de månedlige (kvartalsvise) resultater ved at kontrollere overholdelse af kontrollighederne ( se nedenfor ) . Det faktum, at en sådan fejl ikke blev opdaget, kan tyde på forsømmelse af regnskabsføring, et ikke-fungerende system med intern regnskabskontrol .
Ukorrekte regnskabsposteringer, på grund af inkompetence og bevidst falske, kan skelnes analogt. Det er nødvendigt at afgøre, om fejlen altid gentager sig i sådanne tilfælde. Hvis altid, så kan dette være resultatet af en samvittighedsfuld fejl fra revisoren (som dog ikke fritager ham for ansvar ). Hvis en sådan overtrædelse udgør en overtrædelse af den generelle regel, er dette et klart tegn på ondskab . (F.eks. blev det afsløret, at en revisor beregner underholdsbidrag til underhold af sit mindreårige barn ikke af hans optjente løn , men på bekostning af produktionsomkostninger . Det giver mening at spørge, hvordan han beregner underholdsbidrag til andre ansatte i virksomheden - iflg. til samme ordning eller i overensstemmelse med loven.)
Udokumenteret opslag kan skyldes følgende årsager:
En sådan operation kontrolleres i forhold til andre dokumenter ( driftsregnskabsdokumenter , rapporter fra væsentligt ansvarlige personer) , og på baggrund af analysen konkluderes det, om oplysningerne om forretningstransaktionen er fuldstændige.
Kontrol af analytisk regnskabKontrol af analytisk regnskab - analyse af fuldstændigheden af oplysningerne i registrene (bøger, kort) for analytisk regnskab . I dette tilfælde kan følgende overtrædelser opdages:
Kontrolligheder er de vigtigste regelmæssigheder i regnskabssystemet, på grund af det faktum, at beløbet for hver transaktion afspejles én gang i debiteringen af enhver konto og én gang i krediteringen af enhver konto.
Kunstig bevarelse af kontrolligheder:
En opgørelse er en kontrol af tilstedeværelsen af en organisations ejendom og tilstanden af dens finansielle forpligtelser på en bestemt dato ved at sammenligne faktiske data med regnskabsdata . Dette er den vigtigste måde til faktisk kontrol over sikkerheden af ejendomsværdier og midler.
Også inden for rammerne af finanskontrol er andre metoder til at kontrollere tilgængeligheden af lagervarer i forskellige situationer mulige. En af sådanne metoder er for eksempel kontrolvejning af et parti og sammenligning af faktiske data med et fragtbrev (både for importerede råvarer og for eksporterede produkter). Undervejs er det muligt at foretage en kvalitativ analyse af lasten i partiet.
Et testkøb (i retshåndhævelsespraksis også et testkøb ) er en imaginær købs- og salgstransaktion mellem en detail- eller serviceorganisation og en enkeltperson for at verificere overholdelse af handelsregler. Kontrolkøb giver dig mulighed for at identificere:
Det er tilrådeligt at gennemføre et prøvekøb i nærværelse af to vidner . Dette gør det muligt at gøre oplysninger om overtrædelser bevise , således at ansvarsforanstaltninger kan anvendes over for sælger . Alternativt er det muligt at gennemføre et køb af en gruppe på tre personer, der står i kø efter hinanden. Dette gør det muligt for hver af de tre controllere samtidigt at være vidner for de to andre, og etablerer også en systematisk overtrædelse. Efter at den sidste af controllerne har foretaget sit køb, præsenterer gruppen sine beføjelser for sælgeren og organiserer i nærværelse af en repræsentant for butiksadministrationen en gentælling af de købte varer (om nødvendigt vejning på en kontrolvægt).
Kontrolkøbsmulighed for cateringvirksomheder - kontrol af vejning af færdig ret .
KontrolmålingKontrolmåling er etableringen af den faktiske mængde af bygge- og installations- eller reparationsarbejde , kvaliteten og mængden af faktisk anvendte materialer. Kontrolmålingen udføres visuelt, ved hjælp af instrumentelle målinger og ved hjælp af beregningsmetoder.
Kontroller lanceringen af råvarer i produktionenKontrollanceringen af råvarer i produktionen er etableringen af de faktiske egenskaber ved produktionen af produkter på specifikt udstyr. Som et resultat af kontrolkørslen kan det etableres:
Kontrollanceringen af råvarer til produktion er organiseret:
Afhængigt af produktionsteknologien kan det være mere effektivt at frigive et kontrolparti af produkter . I dette tilfælde er det ikke mængden af råvarer (materialer), der normaliseres, men udbyttet af færdige produkter. Ved hjælp af en kontrolkørsel kan ikke kun fraværet af overdreven afskrivning af råvarer (materialer) og fuldstændigheden af mængden af postering af produkter kontrolleres, men også dets kvalitetsindikatorer. (For eksempel på en mælkebedrift kan kontrolmalkning af køer afsløre uoverensstemmelser i både mælkeydelse og mælkefedtindhold .)
For at kontrollere muligheden for at udføre en bestemt operation af en bestemt medarbejder, kan du også tilbyde ham at udføre en sådan operation under tilsyn af kommissionen. Dette kan afsløre:
At få forklaringer er at få svar på de spørgsmål, der er rejst fra virksomhedens ansatte (mundtligt eller skriftligt):
Referencer fra andre organisationer indebærer svar på anmodninger om etablering af den gode kvalitet af den reviderede organisations primære regnskabsdokumenter. (Du kan f.eks. få bekræftelse: