Dokumentar revision

En dokumentarisk revision (nogle gange blot en revision , fra lat revisio - "re-look")  er den mest komplette form for efterfølgende finanskontrol . En dokumentrevision forstås som et system af kontrolhandlinger for at verificere lovligheden og gyldigheden af ​​den reviderede organisations forretningsdrift, rigtigheden af ​​deres afspejling i regnskab og rapportering .

Dokumentarrevision som en form for økonomisk kontrol

Formålet med en dokumentrevision  er at overvåge overholdelse af loven i gennemførelsen af ​​forretningsaktiviteter, deres gyldighed, eksistensen og bevægelsen af ​​ejendom og forpligtelser , brugen af ​​materielle og arbejdskraft ressourcer i overensstemmelse med godkendte normer, standarder og skøn .

Essensen af ​​revisionen  er at kontrollere, ved at anvende finansielle kontrolmetoder, i henhold til dokumenterede regnskabsmæssige og økonomiske oplysninger, en række spørgsmål, der uden fejl kontrolleres af ledelsen, ejere af en økonomisk enhed, statslige organer .

Vigtigste opgaver ved dokumentarrevision

Dokumentrevisionens hovedopgaver:

En dokumentrevisions opgaver i forstørret form kan sættes i overensstemmelse med tre hovedområder for finanskontrol :

  1. Kontrol af overholdelse af det reviderede objekts aktivitet med regler (inklusive lokale).
  2. Kontrol med pålideligheden af ​​regnskab og rapportering.
  3. Overvågning af effektiviteten af ​​ressourceforbrug og kapitalstyring .

Klassifikation af dokumentrevisioner

Revisionsorganernes beføjelser

Lovmæssige rammer

Revisor  er den ansvarlige repræsentant for det organ, der udfører dokumentrevisionen. I sovjettiden blev revisorens rettigheder og forpligtelser bestemt af:

I øjeblikket er der ingen forenede, centralt vedtagne lovgivningsmæssige retsakter om tilrettelæggelse af kontrol- og revisionsarbejde i Den Russiske Føderation. Revisionsorganernes beføjelser kan bestemmes af:

Eksperter inden for organisering af revisionskontrol anbefales at sørge for følgende rettigheder og beføjelser for revisor i processen med dokumentrevision.

Revisors rettigheder

I revisionsprocessen har revisor ret til at bruge alle metoder til dokumentar- og faktuel verifikation (med undtagelse af testkøb ) . Revisor har det strafferetlige ansvar for at skjule fakta om tyveri og andre kriminelle handlinger begået af medarbejdere i den reviderede organisation, som er opdaget af revisionen.

Revisor har ingen ret

Planlægning og forberedelse af en dokumentarisk revision

Forberedelse af en dokumentarrevision

Den forberedende fase omfatter:

Dokumentar revision planlægning

Enhver foranstaltning til finanskontrol skal ledsages af obligatorisk dokumentation, det vil sige afspejling af de modtagne oplysninger i den dokumentation, der er udarbejdet i overensstemmelse med kravene fra den regulerende myndighed. Materialet til kontrolforanstaltninger er en kilde til information om lovligheden af ​​den reviderede organisations finansielle og økonomiske aktiviteter. Dokumentationen omfatter:

Planlægningen af ​​en kontrolforanstaltning bør udføres i overensstemmelse med de generelle principper for tilrettelæggelse af kontrol samt i overensstemmelse med følgende særlige principper:

  1. Princippet om kompleksitet  - sikring af sammenhæng og sammenkobling af alle stadier af revisionen og individuelle kontrolhandlinger med hensyn til timing og objekter (strukturelle opdelinger osv.)
  2. Effektivitetsprincippet  - indholdet i form af præcise instruktioner fra udøverne og deadlines, som giver dig mulighed for at kontrollere effektiviteten af ​​revisor og de løbende kontrolaktiviteter.
  3. Specificitetsprincippet  er konkretiseringen af ​​de spørgsmål, der kontrolleres, til en sådan form, at det er muligt at fastlægge fristen for udførelse af hver opgave og udførerens kvalifikationer.
  4. Princippet om virkelighed  - under hensyntagen til de reelle kapaciteter hos de mennesker og materielle ressourcer, der er allokeret til revisionen (for eksempel er flyttefolk nødvendige for at inventere et stort lager og muligvis udstyr) .
  5. Fleksibilitetsprincippet  er muligheden for at forbedre, supplere og præcisere planen under revisionen. Ændringer af planen skal begrundes og betinges af de specifikke identificerede kendsgerninger .

Dokumentar revisionsprogram

Specifikke revisionsspørgsmål bestemmes af det revisionsprogram, der er godkendt af lederen af ​​det organ, der har udpeget revisionen. Revisionsprogrammet kan indeholde følgende sektioner:

  1. Formålet med revisionen  - er revisionen fuldstændig eller delvis; hvis revisionen er delvis, hvilke emner er genstand for revision, hvilke strukturelle enheder revideres.
  2. Revisionsgruppens sammensætning .
  3. Tidspunktet for revisionen .
  4. Problemer, der er underlagt verifikation  - områder af organisationens finansielle og økonomiske aktiviteter (for eksempel kontrol af kasseapparatet, kontrol af operationer med anlægsaktiver , kontrol af præstationsdisciplin osv . ) Følgende bestemmes for hvert spørgsmål:
  5. Revisionsdokumentationsskemaer  - prøver af arbejdsdokumenter, erklæringer, anmodninger mv.

Et komplet og korrekt udarbejdet revisionsprogram fokuserer revisors opmærksomhed på de vigtigste revisionsspørgsmål, afslører deres indhold, det vil sige hjælper revisor med at kontrollere hvert emne i detaljer. Et dårligt gennemtænkt program kan føre til usystematisk kontrol af dokumenter, hvis resultater vil blive reduceret til utilsigtet opdagelse af nogle overtrædelser.

På baggrund af de modtagne opgaver udarbejder medlemmerne af revisionsgruppen arbejdsplaner for gennemførelse af inspektioner af den reviderede organisations aktivitetsområder, der er tildelt dem, godkendt af lederen af ​​revisionsgruppen. Lederen af ​​kontrol- og revisionsenheden instruerer sammen med lederen af ​​revisionsgruppen inden revisionens start revisorerne, hvor han fokuserer deres opmærksomhed på de forhold og områder, der kræver en mere grundig verifikation.

For at udføre en revision udstedes alle medarbejdere, der deltager i den, et særligt certifikat , desuden skal medarbejdere i kontrol- og revisionsorganer have permanente servicecertifikater af den etablerede form.

Udførelse af en dokumentarisk revision

Prioritetskontrolhandlinger

Umiddelbart ved begyndelsen af ​​revisionen er det nødvendigt at udføre følgende handlinger:

  1. Forsegling af kasseskranken og de steder, hvor inventaret opbevares, hvor der er planlagt en pludselig kontrol af deres tilgængelighed.
  2. Fremlæggelse af dokumenter til lederen af ​​organisationen, bekendtskab med revisionsgruppen.
  3. Kendskab til handlingen fra den tidligere revision og verifikation af gennemførelsen af ​​forslag på den.

Metoder til revisionskontrol

Direkte kontrol af den reviderede organisations finansielle og økonomiske aktiviteter i overensstemmelse med revisionsprogrammet er som følger:

Under hensyntagen til undersøgelsen af ​​dataene kan dokumentrevisionsprogrammet justeres i løbet af dets implementering.

Lederen af ​​den reviderede organisation er forpligtet til at skabe passende betingelser for revisionsgruppens arbejde, stille lokaler, kommunikationsmidler og kontorudstyr og transport til rådighed. I tilfælde af afvisning af at forsyne revisionsgruppen med de nødvendige dokumenter, eller andre hindringer, der forhindrer revisionen i at blive gennemført, rapporterer gruppelederen dette til det organ, der har udpeget revisionen til at handle. I mangel eller forsømmelse af regnskabsføring udarbejder revisor en lov herom og har ret til at standse revisionen, indtil regnskabet er genoprettet.

Hvis der konstateres tegn på alvorlige overgreb , har revisor ret til at udarbejde en foreløbig handling, som kan tjene som grundlag for indledning af en straffesag , uden at afvente revisionens afslutning. Alle data, der afspejles i en sådan mellemhandling, indgår efterfølgende i hovedrevisionsloven.

Revisor arbejdspapirer

Revisorens arbejdspapirer er dokumenter, der beskriver de procedurer, revisoren anvender, og deres resultater (hovedsageligt vedrører dette metoderne til faktisk kontrol). Disse dokumenter skal have følgende detaljer:

Praksis viser, at manglende overholdelse af de formelle krav til udførelse af kontrolprocedurer kan være grundlaget for at nægte at behandle deres resultater i retten . Revisionen vil således ikke nå sit hovedmål – den vil ikke give bevisoplysninger .

Materialet for hver revision i kontrol- og revisionsorganets kontorarbejde bør være en separat fil under det relevante nummer.

Revision af separate aktivitetsretninger for organisationen

Revision af anlægsaktiver

Kassererens revision

Revision af finansielle investeringer

Revision af regnskaber

Revision af forretningskontrakter

Revision af udenlandsk økonomisk aktivitet

Revision af definitionen og fordelingen af ​​overskud

Funktioner af revisionen hos virksomheder inden for forskellige aktivitetsområder

Revision af detailorganisationen

Revision i byggeriet

Revision hos biltransportvirksomheder

Revision af en budgetinstitution

Revision i en forretningsbank

Registrering af resultaterne af dokumentrevisionen

Proceduren for underskrivelse af dokumentrevisionen

Resultaterne af en dokumentrevision dokumenteres i en lov . Revisionsloven er underskrevet af lederen af ​​revisionsgruppen, lederen og regnskabschefen for organisationen. Lederen og regnskabschefen har ret til at få tid til en detaljeret undersøgelse af revisionspåtegningen (normalt op til fem dage). Hvis der er indsigelser og bemærkninger til revisionsloven, underskriver leder og regnskabschef loven og tager samtidig forud for deres underskrift et forbehold om, at loven er underskrevet med uenigheder. Listen over indsigelser forelægges revisor skriftligt ( referat af uenighed ) og er vedlagt revisionsloven, som er dens integrerede del. Revisor har til gengæld ret til at afgive udtalelse om indsigelser og bemærkninger fra chefen og regnskabschefen. Hvis lederen og regnskabschefen nægter at underskrive revisionspåtegningen, noterer revisor i slutningen af ​​beretningen, at de er bekendt med beretningen og nægtede at underskrive. I dette tilfælde fremsendes revisionsrapporten med en returkvittering .

Indholdet af dokumentrevisionsloven

I. Introduktion :

  1. Navnet på revisionsemnet.
  2. Dato og sted for handlingen.
  3. Af hvem og på hvilket grundlag blev revisionen udført.
  4. Kontrolleret periode.
  5. Tidspunktet for revisionen.
  6. Fulde navn og oplysninger om organisationen, afdelingstilknytning eller oplysninger om stifterne.
  7. Organisationens hovedmål og aktiviteter, tilgængeligheden af ​​en licens til at udføre visse typer aktiviteter.
  8. Liste og detaljer om organisationens konti i kreditinstitutter .
  9. Hvem og hvornår i den reviderede periode fungerede som chef og regnskabschef (herunder midlertidigt).
  10. Af hvem og hvornår den tidligere revision blev udført, hvad blev der gjort for at eliminere de identificerede overtrædelser.

II. Narrativ del  - består af sektioner i overensstemmelse med spørgsmålene i dokumentrevisionsprogrammet:

  1. Beskrivelse af tilgængelige data om den aktuelle problemstilling, hvilke dokumenter og hvordan der blev undersøgt.
  2. Beskrivelse af fakta om overtrædelser identificeret under revisionen:
    • hvad var overtrædelsen
    • i hvilke dokumenter krænkelsen blev afspejlet,
    • hvilke krav i hvilke regler er overtrådt,
    • da overtrædelsen skete
    • hvem der har begået overtrædelsen
    • mængden af ​​dokumenteret skade ,
    • andre konsekvenser af bruddet.

III. Sidste del :

  1. Revisorens resultater på hvert punkt i dokumentrevisionsprogrammet.
  2. Revisorens forslag om at eliminere de identificerede overtrædelser for at kompensere for den forårsagede skade.
  3. (nu valgfrit) Opsummering af organisationens positive erfaringer med effektiv ledelse.
  4. Bilag til dokumentrevisionsloven:
    • foreløbige handlinger, hvis nogen,
    • forklaringer modtaget af revisor under revisionen fra forskellige personer, hvis de er grundlag for eventuelle konklusioner i loven,
    • attester udfærdiget af revisor, beregninger, tabeller,
    • dokumenter beslaglagt af revisor,
    • chefens og regnskabschefens forklaringer og indsigelser samt revisors konklusion herom.
  5. Underskrifter af organisationens revisor, chef og regnskabschef.

Krav til dokumentrevision

(Eksempler på sætninger, der er uacceptable at inkludere i dokumentrevisionen:

etc.)

Det skal bemærkes, at lederen af ​​revisionsgruppen ikke er en overordnet i forhold til lederen af ​​den reviderede organisation (afdeling). Derfor er Revisors forslag til afskaffelse af overtrædelser og erstatning for skade i virkeligheden anbefalinger. Nogle af disse forslag kan implementeres i løbet af en dokumentrevision (hvilket er noteret i revisionsrapporten). For at give forslagene til revisionsloven en normativ status udsteder lederen af ​​det organ, der har udpeget revisionen, en påbud baseret på resultaterne af revisionen. I denne kendelse godkender den øverste leder revisionsloven, beordrer fjernelse af overtrædelser og implementering af forslag til loven og fastsætter frister for udførelse. Efter at have elimineret overtrædelserne og truffet foranstaltninger til at kompensere for skaden, sender lederen af ​​den reviderede organisation (underafdeling) en rapport til det overordnede leder om gennemførelsen af ​​forslag til dokumentrevision.

Dokumentrevision efter anmodning fra retshåndhævende myndigheder

En dokumentrevision kan være en af ​​metoderne til at indsamle beviser i efterforskningen af ​​en straffesag om økonomisk kriminalitet .

Litteratur