Skattesystemet i Aserbajdsjan er et sæt skatter og afgifter, der opkræves af enkeltpersoner og juridiske enheder i landet. Ifølge koden er følgende skatter etablerede - statsskatter, skatter i den autonome republik og lokale (kommunale) skatter [1] .
I det russiske imperiums periode gjaldt det russiske imperiums skattelovgivning for Aserbajdsjans territorium .
En erhvervsskat blev pålagt virksomheder . Der blev også opkrævet gebyrer: zemstvo , by, for vedligeholdelse af en handelsskole.
I den første periode af Aserbajdsjan SSR fortsatte skattelovgivningen i det russiske imperium med at fungere på Aserbajdsjans territorium, indtil den blev erstattet af lovgivningen i Aserbajdsjan SSR.
Handelsskat blev fortsat opkrævet [2] [3] .
Skatteministeriet i Republikken Aserbajdsjan [4] er det eneste udøvende organ, der er involveret i gennemførelsen af skattepolitik, rettidig opkrævning og modtagelse af skatter til statsbudgettet .
Skattelovgivningen i Aserbajdsjan består af Republikken Aserbajdsjans forfatning , skattelovgivningen og lovgivningsmæssige retsakter vedtaget i overensstemmelse med dem .
Den nuværende skattelov trådte i kraft den 11. juli 2001 og definerer skattesystemet, reglerne for deres oprettelse, opkrævning, rettigheder og forpligtelser for skatteydere, skattemyndigheder og andre personer, der er involveret i skatteforhold [1] [5] .
Der er tre typer skatter etableret i Aserbajdsjan. Statsskatter er skatter, der er gældende i hele landet. Den Autonome Republiks skatter er fastsat af lovene i Nakhichevan Autonome Republik i overensstemmelse med skatteloven. Disse skatter opkræves på NAR's område. Lokale (kommunale) skatter pålægges og betales på kommunernes område.
Skatter i Aserbajdsjan kan opkræves i tre former - direkte fra kilden, ved at indsende en erklæring og ved anmeldelse.
Indbyggere i AR er personer, der har boet i AR's område i 182 dage i kalenderåret [1] .
I øjeblikket er der tre separate skatteordninger i Aserbajdsjan. Den lovpligtige skatteordning gælder for alle juridiske enheder, både lokale og udenlandske, med undtagelse af dem, der er involveret i olie- og gasindustrien [6] .
Skatteordningen, der er gældende for produktionsdelingsaftaler, gælder for virksomheder, der opererer i gas- og mineindustrien [7] .
Der er også en særskilt skatteordning for virksomheder, der opererer under værtsregeringsaftalen, og som udelukkende er involveret i Baku-Tbilisi-Ceyhan- eksportrørledningen og Sydkaukasus-rørledningen [6] .
Indtil 2017 blev omkring tredive PSA'er og SPP'er underskrevet af Aserbajdsjan inden for olie- og gasprodukter og transport . Hver af disse aftaler har deres egne regnskabs- og beskatningsprincipper . Generelt har disse skatteordninger mere gunstige betingelser for virksomheder, der opererer i disse områder [8] .
Der er 9 typer statsskatter i Aserbajdsjan. Disse omfatter: personlig indkomstskat , indkomstskat , merværdiafgift (moms), ejendoms- og grundskat på juridiske enheder, skat på punktafgiftspligtige varer , vejskat, handelsskat og forenklet skat.
Den selvstyrende republiks skatter er fuldstændig identiske med statsskatterne [1] .
Grundskyld og personlig ejendomsskat beregnes af kommunerne og klassificeres som kommunale skatter. De omfatter også en handelsskat på byggematerialer, der er af lokal betydning, og en skat på overskud fra organisationer og virksomheder beliggende på kommunernes område [1] .
Personer, der er hjemmehørende og ikke-hjemmehørende, betragtes som betalere af indkomstskat. Beboere betaler skat af indkomst modtaget i Aserbajdsjans område såvel som uden for det. Ikke-residenter betaler kun skat af indkomst modtaget på AR's område. Beskæftigelsesrelateret indkomst, ikke-beskæftigelsesindkomst og alle andre indkomster, bortset fra gevinster ved opskrivning af anlægsaktiver, er indkomstskattepligtig indkomst. Denne skat er progressiv, det vil sige, den ændrer sig afhængigt af indkomstens størrelse. For indkomst, der ikke overstiger 2.500 manats, er satsen således 14%. Hvis indkomsten overstiger 2500 manats, pålægges 25% af satsen på det beløb, der overstiger 2500 manats [7] . For eksempel, hvis indkomsten er 3000 manats, vil skatten blive beregnet som følger:
2500*14%+500*25%= 475 manats
Skat af månedlig indkomst fra beskæftigelse for personer, der arbejder for skatteydere, der ikke opererer i olie- og gassektoren og tilhører den ikke-statslige sektor, tilbageholdes fra 1. januar 2019 i 7 år i overensstemmelse med følgende tabel: [9]
| Månedlig skattepligtig indkomst | skatteprocent |
| Op til 8000 manats | 0 procent |
| Over 8000 manats | 14 procent af beløbet, der overstiger 8.000 manats |
Juridiske personer, uanset om de er hjemmehørende eller ej, betragtes som betalere af indkomstskat. En hjemmehørende virksomhed betaler skat af overskud - forskellen mellem indtægter og udgifter. En ikke-hjemmehørende virksomhed betaler skat af det resterende beløb efter fradrag af bruttoindkomst og modtaget fra en aserbajdsjansk kilde. Overskud beskattes med en sats på 20%.
MerværdiafgiftDenne afgift pålægges udførelse af arbejde og levering af tjenesteydelser, levering af varer samt afgiftspligtig indførsel. Momssatsen er 18 % for hver afgiftspligtig transaktion [8] . Momsindberetningsperioden er en kalendermåned. Skatteyderen er forpligtet til at indgive erklæringen senest den 20. i måneden efter indberetningen.
Der er et momsrefusionssystem, hvor ved kontant betaling er tilbagebetalingsbeløbet 10 %, for ikke-kontant - 15 % af købsmomsen [10] [11] .
PunktafgiftDenne type afgift er inkluderet i prisen på punktafgiftspligtige varer. Punktafgiftspligtige varer omfatter fødevarealkohol og andre typer alkoholholdige drikkevarer, olieprodukter, tobaksprodukter, flydende køretøjer beregnet til rekreation eller sport (f.eks. yachter), ædle metaller såsom guld eller platin og smykker og smykker fremstillet af dem. Indberetningsperioden for punktafgiftspligtige varer er en kalendermåned. Afgiften skal betales senest den 20. i måneden efter indberetningsmåneden.
Afhængigt af typen af alkoholholdig drik er satsen for dem forskellig. Satsen for vodka er således 2 manats pr. liter, for cognac - 6 manats pr. liter, for champagne - 2,5 manats pr. liter, for vine og vinprodukter - 0,1 manats pr. liter, for øl - 0,2 manats pr. liter. For cigarer er afgiften 10 manats, for cigaretter 4 manats pr. 1.000 styk. Flydende køretøjer og personbiler beskattes efter motorstørrelse.
EjendomsskatPå Aserbajdsjans område er bygninger og strukturer ejet af enkeltpersoner, uanset om de er hjemmehørende, underlagt ejendomsskat. Beboerne betaler også skat for vand- og lufttransport, uanset hvor denne transport er placeret. For virksomheder er beskatningsobjektet den gennemsnitlige årlige værdi af anlægsaktiver, der er på denne virksomheds balance [8] .
Personlig ejendomsskat varierer afhængigt af ejendommens beliggenhed. I Baku er prisen på ejendom således 0,4 manats pr. kvadratmeter areal, i Ganja, Sumgayit og Absheron-regionen - 0,3 manats, i andre regioner - 0,2 manats. Afgiften på luft- og vandtransport adskiller sig også afhængigt af mængden af denne transports motor.
Skatten fra virksomheder indbetales til statsbudgettet og betragtes som en statsskat, og fra enkeltpersoner - til kommunalbudgettet og betragtes som en lokalskat [1] .
GrundskyldHvis enkeltpersoner eller virksomheder har en grund på Aserbajdsjans område, betragtes de som skatteydere og skal betale skat, uanset om denne jord bruges til økonomiske aktiviteter. Størrelsen af grundskatten samt ejendomsskatten varierer afhængigt af hvor denne jord ligger [8] . Ejere af jordlodder i Baku betaler flere skatter end dem, der ejer jord i andre regioner og byer. Afgiften beregnes for hver 100 kvadratmeter grund.
Personskat beregnes af kommunen og indbetales til det lokale budget. Skat fra juridiske enheder betales til statsbudgettet.
VejafgiftIkke-residenter, der har motorkøretøjer, som de bruger på Aserbajdsjans område med det formål at transportere varer og passagerer, er skatteydere. Personer, der importerer benzin, flydende gas, dieselolie til Aserbajdsjan, skal også betale skat.
Motorkøretøjer, der kommer ind på Republikken Aserbajdsjans område, beskattes afhængigt af type, motorstørrelse, opholdstid i landet, antallet af sæder, vægten af køretøjet med last, antallet af aksler. Biler kan beskattes fra $40 til $120 eller mere, busser fra $25 til $1.750 eller mere, lastbiler fra $30 til $2.800 eller mere. Der opkræves særskilte afgifter for transport af farligt gods.
HandelsskatHvis enkeltpersoner og virksomheder udvinder mineraler på Aserbajdsjans territorium såvel som i sektionen af Det Kaspiske Hav, der hører til Aserbajdsjan, skal de betale en handelsskat for udvinding af ovenstående. Satsen på råolie er 26%, på naturgas 20%, på malmmineraler 3%. Skatteydere skal senest den 20. i hver måned indsende en erklæring for den foregående måneds minedrift.
Forenklet skatSkatteydere af den forenklede skat kan være de personer, der er engageret i handelsaktiviteter og offentlig forplejning, og hvis samlede transaktionsvolumen for et kalenderår ikke overstiger 200.000 manats [6] . En person, der må betale forenklet skat, skal betale skat hvert kvartal og afgive erklæring senest 20 dage efter kvartalets udløb.
Den forenklede skattesats for personer, der repræsenterer varer eller tjenesteydelser i Baku, er 4%, i andre regioner - 2%. Personer, der beskæftiger sig med passagerbefordring, beskattes med 1,8 manats pr. sæde. Personer involveret i transport af mennesker med taxa betaler 9 manats, for transport af varer er afgiften 1 manat pr. ton.
Antallet af brugte kasseapparater i landet pr. juni 2022 er 62.747 [12] .
| skatter i verden | |
|---|---|
| Direkte skatter |
|
| Indirekte skatter | |
| Historiske skatter | |
| Hyldest | |
| Kollektion | |
| Bidrag | |
| Andet | |
| Er ikke skatter | |
| Europæiske lande : Skattesystem | |
|---|---|
| Uafhængige stater |
|
| Afhængigheder |
|
| Uanerkendte og delvist anerkendte tilstande |
|
| 1 For det meste eller helt i Asien, afhængig af hvor grænsen mellem Europa og Asien trækkes . 2 Hovedsageligt i Asien. | |