Checkout revision
Denne artikel er skrevet i forhold til alle juridiske enheder i Den
Russiske Føderation , med undtagelse af
kreditinstitutter og
detailhandelsorganisationer .
Revision af kassedisken - kontrol af lovligheden og rigtigheden af gennemførelsen af forretningstransaktioner med kontanter og andre værdigenstande opbevaret i en økonomisk enheds kasse, deres dokumentation og accept til regnskab . Revisionen af kassen kan udføres som en del af en finansiel kontrolforanstaltning (for eksempel en dokumentrevision ) eller som en separat revision.
Proceduren for at udføre kontanttransaktioner
Proceduren for at udføre kontanttransaktioner i Den Russiske Føderation er reguleret af Den Russiske Føderations centralbank og er obligatorisk for alle juridiske enheder. Primære krav:
- Alle forretningsenheder af enhver organisatorisk og juridisk form opbevarer deres penge på bankkonti .
- Forretningsenheder foretager betalinger til deres modparter på en ikke-kontant måde gennem banker . Centralbanken sætter en grænse for kontantafviklinger mellem juridiske enheder i én transaktion .
- For at kunne foretage kasseafregninger skal erhvervsenheder organisere en kasseplads og føre en kassebog .
- Foranstaltninger til at sikre sikkerheden af kontanter under kontanttransaktioner, opbevaring, transport, proceduren og vilkårene for udførelse af kontrol af den faktiske tilgængelighed af kontanter bestemmes (siden 2014) af en juridisk enhed, en individuel iværksætter uafhængigt.
- Det er kun tilladt at modtage penge fra enkeltpersoner ved brug af kasseapparater (dette gælder ikke kun kontanter, men også ikke-kontant-overførsel til en konto eller debitering fra et bankkort) .
- Forretningsenheder, undtagen små virksomheder og individuelle iværksættere , har lov til at have et begrænset antal kontanter ved hånden. Kassebeholdningsgrænsen fastsættes af virksomheden selvstændigt og bør ikke overskrides. Hvis kassen modtager kontanter ud over den fastsatte grænse, skal de indsættes på bankkontoen samme dag. Det er ikke tilladt at samle kontanter ved kassen til noget formål (med undtagelse af perioden for udbetaling af løn til medarbejdere - højst tre arbejdsdage).
- Modtagelse af kontanter ved kasseskranken sker ved en særlig primær bilags - kvitteringsordre , som underskrives af regnskabschefen . Afrivningsdelen af en indgående kasseordre, kaldet en kvittering , underskrives af regnskabschefen og kassemedarbejderen ( kasserer ) og overdrages til den person, der har indsat pengene.
- Udstedelsen af penge fra kassedisken udstedes af en udgiftskontantbevis , som i modsætning til kvitteringen er underskrevet ikke kun af regnskabschefen, men også af lederen af forretningsenheden. Sker udstedelsen samme dag og på samme grundlag (f.eks. løn) til mange personer, er det tilladt at udarbejde en opgørelse.
- Kassereren har kun ret til at udstede penge fra kassen mod fremvisning af pas (eller andet identifikationsdokument). Den person, der har modtaget pengene , underskriver ordren eller opgørelsen med egen hånd. Kassereren har ikke ret til at udstede penge til anden person, undtagen ved fuldmagt udstedt på den foreskrevne måde. Alle bekræftende dokumenter, der er knyttet til udgiftskasseordren, annulleres med stemplet "BETALT" med datoen (så disse dokumenter ikke kan bruges igen) .
- Efter de fastsatte betalingsfrister (højst fem dage) skal kassereren deponere de ikke-udbetalte beløb, det vil sige tage hensyn til dem i et særligt register , og registrere opgørelsen .
- Indgående og udgående kasseordrer, når de udstedes, og inden de overføres til kassedisken, registreres af regnskabsafdelingen i en særlig kladde.
- Økonomiske enheder har lov til at udarbejde elektroniske kvitterings- og udgiftsordrer. Det er ikke nødvendigt at udskrive dokumenter, men kasserer, revisor og pengemodtager skal have en elektronisk signatur. En forretningsenhed kan kombinere elektroniske dokumenter og papirdokumenter (indgå som en del af kontantordrer på papir, en del elektronisk eller elektronisk kun udfærdige kontantkvitteringer og udskrive alle udgående ordrer).
- Hver modtagelse af penge i kasseapparatet og hver udgift af penge fra kasseapparatet registreres i kassebogen. En sådan bog bør udstedes i enhver økonomisk enhed, dens ark er nummereret, bogen er snøret og forseglet med en mastiks forsegling . Hvert ark i kassebogen svarer til transaktionerne på en dag. Samtidig udfyldes samtidig et afrivningseksemplar af kassebogsarket, kaldet kassererens rapport . Kassererens beretning overføres dagligt til regnskabsafdelingen sammen med alle kassebilag til deres regnskab.
- Hvis der opdages en udgift til penge fra kassen, som ikke er bekræftet af modtagerens underskrift, dokumenteres en sådan udgift som mangel . På grundlag af en aftale om fuldt ansvar kan en sådan mangel inddrives fuldt ud hos kassereren. Hvis et overskud af midler afsløres i kasseapparatet, bogføres et sådant overskud som virksomhedens indkomst .
- Kassereren har forbud mod at opbevare uvedkommende penge og værdigenstande, der ikke er relateret til en økonomisk enheds kasse. Kassereren er fuldt ud ansvarlig for sikkerheden af alle accepterede værdigenstande og for skader forårsaget både som følge af forsætlige handlinger, og som følge af en uagtsom eller uærlig holdning til udførelsen af deres opgaver.
- Lederen af den økonomiske enhed kan med jævne mellemrum organisere pludselige kontroller af kasseskranken med en fuldstændig optælling af penge og værdigenstande. Den faktiske kassebeholdning i kasseapparatet kontrolleres i forhold til data i kassebogen. Til udførelse af kassekontrol udpeges en inventarkommission efter ordre .
Ud over kontanter kan følgende værdigenstande opbevares ved en økonomisk enheds kasse:
Vurdering af tilstanden af intern kontrol, overholdelse af kontantdisciplin
Tegn på fravær eller utilstrækkelig intern kontrol over bevægelsen af kontanter i en økonomisk enheds kasse kan være:
- manglen på et etableret system til at udføre uanmeldt kontrol af kasseapparatet med en fuldstændig optælling af kontanter og andre værdigenstande i kasseapparatet;
- den formelle gennemførelse af sådanne kontroller:
- konstant udnævnelse til inventarkommissionen af de samme personer,
- udføre kontrol på forud kendte rapporteringsdatoer (når kassereren kan forberede sig på checken) ,
- kassererens manglende færdigheder til at forberede sig til kontrol af kassen (hvilket indikerer, at en sådan procedure ikke er sædvanlig for ham) ;
- manglende aftale med kassereren om fuldt ansvar (i dette tilfælde vil mangel på midler ved kassedisken ikke have juridiske konsekvenser) ;
- fakta om at underskrive kontantordrer i stedet for chefen og regnskabschefen af andre personer uden skriftlig ordre fra lederen af forretningsenheden;
- i det midlertidige fravær af en kasserer ( ferie , behandling) - overdragelsen af hans funktioner til en anden medarbejder uden en skriftlig ordre fra hovedet og uden at indgå en aftale med denne medarbejder om fuldt ansvar.
Grundlæggende kontrolprocedurer
På baggrund af resultaterne af vurderingen af det interne kontrolsystem i forhold til at sikre overholdelse af kontantdisciplin, kan revisor planlægge sammensætningen af de vigtigste kontrolforanstaltninger . Ved revision af kontanttransaktioner udføres følgende:
- formel verifikation af kassebogen (om den er forseglet, om det faktiske antal ark svarer til det, der er angivet under forseglingen, er der uspecificerede rettelser osv.) ;
- aritmetisk kontrol af resultaterne af kasserapporter;
- kontrollere sammenfaldet af indgående kassebeholdninger for morgenen hver dag med den endelige saldo for den foregående dag;
- verifikation af tilstedeværelsen på kontantbeviser af de nødvendige underskrifter fra embedsmænd, kvitteringer fra modtagere af penge (hvis en udgiftskontantbevis opdages uden en kvittering fra modtageren, organiseres en mundtlig undersøgelse af modtageren) ;
- kontrol af kassebogens overensstemmelse:
- journal over registrering af indgående og udgående kontantordrer,
- primære regnskabsdokumenter;
- kontrollere checkhæftet for fuldstændighed og sammenligne kvitteringskontantordrer for at modtage penge fra den aktuelle konto med bankkontoudtog;
- verifikation af forlig med ansvarlige personer om midler modtaget til forretningsrejser , forretningsudgifter;
- verifikation af fuldstændigheden af bilag til udgiftskontantordrer, rigtigheden og rettidigheden af deres tilbagebetaling med stemplet "BETALT" (for at undgå genbrug) ;
- verifikation af den gode kvalitet af de støttedokumenter, der er knyttet til udgiftsbeviser;
- verifikation af gyldigheden af medtagelsen af personer i lønningslisten, afstemning af syntetiske og analytiske regnskabsdata for afregninger med personale (for at undgå dobbeltbetalinger) ;
- verifikation af overholdelse af lønningslister med registre over deponerede beløb;
- verifikation af aktualitet og fuldstændighed af deponeringen af deponerede beløb til banken og fuldstændigheden af deres kapitalisering i henhold til bankkontoudtoget;
- verifikation af overholdelse af de udstedte deponerede beløb med indskydernes bogføring;
- verifikation af ikke-overskridelse af det maksimale beløb for kontantafregninger med juridiske enheder (både for modtagelse og forbrug af midler), overholdelse af likviditetsgrænsen fastsat af banken;
- verifikation af afspejling af kontanttransaktioner i regnskabsregistre (korrespondance af kontotildeling af primære dokumenter til regnskabskonti ) .
Litteratur
- M.V. Melnik, A.S. Panteleev, A.L. Zvezdin. Revision og kontrol: lærebog. - Moskva: KNORUS, 2006. - S. 272 - 283. - 640 s. - ISBN 978-5-85971-641-8 .
- Maloletko A.N. Kontrol og revision: studievejledning. - Moskva: KNORUS, 2006. - S. 261 - 278. - 312 s. — ISBN 5-85971-433-5 .
- Brovkina N.D. Kontrol og revision: studievejledning. - Moskva: INFRA-M, 2007. - S. 190 - 204. - 346 s. — ISBN 978-5-16-003022-7 .
- Kontrol og revision: en lærebog for sekundær erhvervsuddannelse / M.V. Melnik. - Moskva: Economist, 2007. - S. 152 - 164. - 254 s. — ISBN 5-98118-196-6 .
- Retsmedicinsk regnskab: Lærebog / S.P. Golubyatnikov. - Moskva: Juridisk litteratur, 1998. - S. 170 - 195. - 368 s. — ISBN 5-7260-0903-7 .
- Kerimov V.E. Regnskab. - Moskva: Eksmo, 2006. - S. 400 - 410. - 688 s. — ISBN 5-699-15092-7 .
- Kontantdrift. - Moskva: Status Quo 97, 2005. - S. 7 - 41. - 156 s. — ISBN 5-1727-0083-8 .
Se også