Revision af finansielle investeringer - verifikation af lovligheden og rigtigheden af gennemførelsen af forretningstransaktioner i forbindelse med en økonomisk enheds finansielle investeringer , deres dokumentation og godkendelse til regnskabsføring . En revision af finansielle investeringer kan udføres som en del af en finansiel kontrolforanstaltning (for eksempel en dokumentrevision ) eller som en separat revision.
Kontrol af tilgængeligheden af finansielle aktiver udføres ved opgørelsesmetoden . Ved opgørelse af finansielle investeringer, dokumentation for omkostninger og den faktiske tilgængelighed af:
Ved kontrol af den faktiske tilgængelighed af værdipapirer fastslås følgende:
Når du opbevarer værdipapirer i en organisation, udføres deres opgørelse samtidig med opgørelsen af kontanter ved hånden . Der foretages en opgørelse over værdipapirer for de enkelte udstedere , med angivelse af navn, serie, antal, pålydende og faktisk værdi, løbetid og samlet beløb i inventarlisten. Detaljerne for hvert værdipapir sammenlignes med dataene i analytiske regnskabsregistre ( beholdning, bog, register osv.) . Opgørelsen af værdipapirer, der er deponeret hos bankernes depositar , består i at afstemme saldi af beløbene på de relevante analytiske konti med dataene i disse depositarers opgørelser.
Finansielle investeringer i andre organisationers autoriserede kapital samt lån ydet under opgørelsen skal dokumenteres (konstituerende aftaler, låneaftaler, dokumenter om den faktiske overførsel af midler) .
De vigtigste risici forbundet med at foretage finansielle investeringer er:
Den næste revisionsaktivitet relateret til finansielle investeringer er således overvågning af investeringernes effektivitet. I dette tilfælde skal man dog huske på, at målene for finansielle investeringer kan være forskellige:
Revisor skal kontrollere, at de finansielle investeringer, der afspejles i regnskabet, reelt repræsenterer den angivne værdi. Nogle investeringer kan formelt opfylde kriterierne for regnskabsmæssig indregning, men deres værdi er i bund og grund nul. Sådanne "fiktive" finansielle investeringer omfatter:
I begyndelsen af 1990'erne i Rusland blev erhvervelse af aktier og andele i andre organisationer ofte afskrevet fra nettoindtægter eller endda som driftsomkostninger . (Dette skyldtes nyheden af sådanne operationer for revisorer, manglen på en klar lovgivningsramme.) Som følge heraf indeholder balancen ikke oplysninger om de aktier og aktier, der faktisk ejes af forretningsenheden; bidrag til joint ventures.
Det er ekstremt vanskeligt at identificere sådanne investeringer. Men til disse formål:
Måske eksisterer udstederne af sådanne "skjulte" aktier med succes, men opkræver ikke udbytte; eller endda påløber, men kan ikke overføres, fordi ejerens adresse går tabt (som følge af flytninger, omdannelser , fusioner osv.)