Merværdiafgift ( moms ) er en indirekte skat , en form for tilbagetrækning til statsbudgettet af en del af værditilvæksten af en vare, et arbejde eller en tjenesteydelse, som skabes i processen med produktion af varer, arbejde og tjenesteydelser.
Som følge af pålæggelsen af moms betaler slutforbrugeren af en vare, et arbejde eller en tjeneste sælgeren en afgift af hele prisen på den vare, han har købt, men dette beløb begynder at komme ind på budgettet tidligere end det endelige salg , da afgiften er fra dens del af værdien "tilført" til prisen på de indkøbte råvarer, værker og (eller) de ydelser, der er nødvendige for produktionen, betales til budgettet af alle, der deltager i produktionen af varer, arbejde eller tjenester på forskellige stadier.
Ideen om moms går tilbage til Carl Friedrich von Siemens . I 1919 kritiserede von Siemens den daværende salgsafgift i sine skrifter: efter hans mening, jo flere stadier et produkt gennemgik på vej til den endelige forbruger, jo højere blev afgiftsbyrden. Dette bidrog til konkurrencefordele for store, meget vertikalt integrerede virksomheder (hvis interne faser ikke blev beskattet) og var således i strid med principperne om fair konkurrence. Det var først i slutningen af 1940'erne, at denne praksis begyndte at blive opgivet.
Frankrig tog de første skridt til at indføre et nyt skattesystem. "Opfinderen" af merværdiafgiften var i 1954 Maurice Loret , direktør for Direktoratet for Skatter og Afgifter i Ministeriet for Økonomi, Finans og Industri i Frankrig . Først blev en ny type skat afprøvet i den franske koloni - Côte d'Ivoire . I anerkendelse af eksperimentet som en succes, blev afgiften indført i Frankrig i 1958. Efterfølgende blev alle lande i Det Europæiske Fællesskab ved direktiv fra Rådet for EØF pålagt at indføre moms for økonomiske enheder på deres område inden udgangen af 1972. I Den Europæiske Union er momsen juridisk standardiseret af det såkaldte momssystemdirektiv (MwStSystRL, 2006).
Ved årtusindskiftet opkrævede omkring 120 lande en merværdiafgift og modtog fra den i gennemsnit omkring 25 % af deres skatteindtægter.
Udadtil ligner momsen for køberen en omsætningsafgift eller omsætningsafgift : sælgeren lægger den til prisen på solgte varer, værker eller tjenesteydelser. Men i modsætning til omsætningsafgifter eller salgsafgifter gælder det, at hvis køberen også er momspligtig (det vil sige køb af afgiftspligtige varer eller tjenesteydelser til brug for produktion af andre varer eller tjenesteydelser), skal sælgeren ved opgørelsen af det samlede beløb af sine forpligtelser ift. budgettet, har ret til at fradrage det afgiftsbeløb, som er modtaget fra køberen, det afgiftsbeløb, som han har betalt til sin leverandør for afgiftspligtige varer, arbejder eller tjenesteydelser. Denne skat er således indirekte , og dens byrde falder i sidste ende ikke på de handlende, men på de endelige forbrugere af varer og tjenesteydelser, men dette er kun muligt i et "vakuum". Faktisk vil varer fra en leverandør med eller uden moms koste det samme for forbrugeren (den endelige pris er dannet efter markedsmekanismer, uanset tilstedeværelse eller fravær af en afgift), men en sælger, der pålægger moms, som en resultat, får mindre overskud. I betalingsbilag tildeles momsen som en særskilt linje.
Et sådant beskatningssystem (i det væsentlige en ændring af omsætningsafgiften) blev oprettet for at løse flere problemer.
For det første gør fordelingen af skattebetalinger til budgettet mellem produktions- og handelscyklussens stadier det muligt at undgå kaskadeeffekten, det vil sige den gentagne opkrævning af skatter på samme værdi. I en moderne økonomi er der mange omkostninger forbundet med at producere varer eller levere tjenesteydelser, så tilstedeværelsen af en kaskadeeffekt kan føre til en betydelig stigning i mængden af betalt skat.
For det andet giver fordelingen af skattepligten til budgettet mellem forskellige skatteydere mulighed for at minimere risikoen for skatteunddragelse. I momssystemet betyder skatteunddragelse fra en detailhandlers side tab af hele afgiftsbeløbet; momsmæssigt udelukker manglende betaling af afgift fra én deltager i produktions- og handelscyklussen ikke muligheden for at modtage det samme beløb på efterfølgende produktionstrin (videresalg). Dette udelukker naturligvis ikke tilstedeværelsen af deres egne, mere sofistikerede teknologier til momsunddragelse.
For det tredje gør moms under betingelserne i den moderne økonomi det muligt at "rydde" eksporterede varer fra nationale afgifter og opkræve en indirekte afgift på princippet om "bestemmelsesland". Ikke kun fritagelsen for moms på eksportøren, men også muligheden for at få tilbagebetalt den moms, som eksportøren af varer har betalt til sine leverandører, gør det muligt at sikre, at varer, der eksporteres fra et land, der anvender moms, vil være fuldstændig fritaget for nationale indirekte skatter og afgifter. national indirekte beskatning vil således ikke påvirke konkurrenceevnen for den nationale produktion.
Fra den endelige forbrugers synspunkt svarer momsen fuldt ud til en salgsafgift - da en sådan forbruger ikke kan fratrække den afgift, der er betalt til sælgeren, så er den betalte afgift for ham den nominelle skattebyrde.
For første gang blev moms indført i 1958 i Frankrig [1] . I øjeblikket opkræver 137 lande moms. Af de udviklede lande er moms fraværende i lande som USA og Japan , hvor der i stedet gælder en salgsafgift : i USA - med en sats på 0% til 15% afhængig af staten, i Japan - en fast 10% ( fra 1. oktober 2019).
I Rusland har moms været gældende siden 1. januar 1992 [2] . Proceduren for at beregne skat og betale den blev oprindeligt bestemt af loven "om merværdiafgift", siden 2001 har den været reguleret af kapitel 21 i den russiske føderations skattelov .
Visse kategorier af skatteydere og visse typer transaktioner er ikke skattepligtige. Generelt er der mere end 100 fritagelser og fritagelser for moms i Den Russiske Føderations skattelov. Især organisationer og individuelle iværksættere er berettiget til fritagelse for en momsyders forpligtelser, hvis beløbet af provenuet fra salg af varer , arbejder, tjenester i de foregående tre på hinanden følgende kalendermåneder ikke oversteg et vist beløb (i overensstemmelse med stk. 1 i artikel 145 i Den Russiske Føderations skattelov - 2 millioner rubler), hvis organisationen eller iværksætteren er skiftet til en særlig skattesystemet i det forenklede skattesystem .
Skatteydere af merværdiafgift er anerkendt [3] :
Organisationer og individuelle iværksættere kan fritages for at opfylde deres forpligtelser som skatteyder, hvis beløbet af provenuet fra salg af varer (værker, tjenesteydelser) eksklusive moms i de tre foregående på hinanden følgende kalendermåneder ikke oversteg 2 millioner rubler tilsammen.
Følgende operationer anerkendes som genstand for beskatning (artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelov):
Ikke anerkendt som et skatteobjekt:
Fra 1. januar 2019 er momssatsen 20 % [4] . Ifølge en undersøgelse fra Institut for Økonomisk Forecasting af Det Russiske Videnskabsakademi vil statsbudgettet i 2019 modtage yderligere 800 milliarder rubler på grund af en stigning i momssatsen fra 18 til 20%. Der er tale om direkte merbudgetindtægter, men stigningen i moms vil også føre til en stigning i beskatningsgrundlaget for andre skatteopkrævninger [5] .
Visse fødevarer, bøger, babyprodukter og visse kategorier af medicinsk udstyr har i øjeblikket en reduceret sats på 10 %; for eksporterede varer og visse specifikke varer (såsom frimærker, told og licenser) er satsen 0%. For at en eksportør kan være berettiget til en nulmomssats ved eksport, skal han hver gang indsende en ansøgning om momsrefusion til skattemyndigheden og et sæt bilag [6] .
Operationer, der ikke er underlagt beskatning (artikel 149 i Den Russiske Føderations skattelov):
Ikke underlagt beskatning (fritaget for beskatning) på Den Russiske Føderations område, for eksempel:
Hvis en skatteyder udfører skattepligtige transaktioner og transaktioner, der ikke er skattepligtige (fritaget for beskatning) i overensstemmelse med bestemmelserne i denne artikel, er skatteyderen forpligtet til at føre særskilte registre over sådanne transaktioner. Hvis der i skatteperioden ikke er nogen forsendelse af varer (værker, tjenesteydelser), hvis salg er fritaget for beskatning af merværdiafgift, føres der ikke særskilt skatteregnskab (brev fra Ruslands finansministerium dateret 02.08.2012 nr. 03-07-11 / 225). En skatteyder, der udfører transaktioner med henblik på salg af varer (værker, tjenesteydelser) i henhold til denne artikel, har ret til at nægte at fritage sådanne transaktioner for beskatning ved at indgive en passende ansøgning til skattemyndigheden på registreringsstedet senest den 1. dag i den afgiftsperiode, hvorfra den skattepligtige har til hensigt at nægte fritagelsen eller suspendere brugen heraf. En sådan afvisning eller suspension er kun mulig i forbindelse med alle transaktioner udført af skatteyderen. Det er ikke tilladt, at sådanne transaktioner er fritaget eller ikke fritaget for beskatning, afhængigt af hvem der er køber (køber) af de relevante varer (værker, tjenesteydelser). Afvisning eller suspension af fritagelse for beskatning af transaktioner i en periode på mindre end et år er ikke tilladt.
Skatteydere, der gik over til det forenklede skattesystem, er ikke skatteydere.
For nylig ( 2004-2008 ) er der fremsat en række forslag om fuldstændig afskaffelse af moms i Rusland eller en yderligere reduktion af dens satser, dog forventes der ingen ændringer i moms i den nærmeste fremtid, da omkring en fjerdedel af de føderale Ruslands budget er dannet på bekostning af moms ( Ved modtagelse af administreret af den føderale skattetjeneste Ruslands indtægter til den russiske føderale budget i januar-november 2008 (utilgængeligt link) (utilgængeligt link fra 23/05/2013 [ 3448 dage] - historie , kopi ) ).
Skatteperioden (artikel 163 i Den Russiske Føderations skattelov) er fastsat som en fjerdedel.
Ved fastsættelse af beskatningsgrundlaget opgøres afgiftsbeløbet som en procentdel af beskatningsgrundlaget svarende til afgiftssatsen, og ved særskilt bogføring - som det afgiftsbeløb, der modtages som følge af tillæg af særskilt opgjorte afgiftsbeløb pr. procenter af de tilsvarende afgiftsgrundlag svarende til afgiftssatser. Tidspunktet for bestemmelse af skattegrundlaget (artikel 167 i Den Russiske Føderations skattelov) er det tidligste af følgende datoer:
Skatteyderen har ret til at reducere det samlede skattebeløb med de etablerede skattefradrag (artikel 171 i Den Russiske Føderations skattelov). De skattebeløb, der fremlægges for skatteyderen ved erhvervelse af varer (værker, tjenesteydelser) samt ejendomsrettigheder på Den Russiske Føderations område eller betales af skatteyderen ved import af varer til Den Russiske Føderations område og andre territorier under dets jurisdiktion, i toldprocedurerne for frigivelse til internt forbrug er genstand for fradrag. , midlertidig import og forarbejdning uden for toldområdet eller ved import af varer, der transporteres over grænsen til Den Russiske Føderation uden toldbehandling.
Momsafgiftsperioden er fastsat til et kvartal. Betaling af skat på transaktioner, der er anerkendt som et beskatningsobjekt på Den Russiske Føderations område, sker ved udgangen af hver skatteperiode baseret på det faktiske salg (overførsel) af varer (ydelse, herunder til egne behov, arbejde, levering, herunder til eget behov, ydelser) for den udløbne skatteperiode i lige rater senest den 25. dag i hver af de tre måneder efter udløbet skatteperiode.
Hvis beløbet for skattefradrag ved udgangen af skatteperioden overstiger det samlede skattebeløb beregnet på transaktioner, der er anerkendt som et beskatningsobjekt, er den resulterende forskel genstand for kompensation (modregning, tilbagebetaling) til skatteyderen. Efter skatteyderens indgivelse af selvangivelse, kontrollerer skattemyndigheden gyldigheden af det skatbeløb, der kræves tilbagebetalt ved en intern skatterevision. Efter revisionens afslutning inden for syv dage er skattemyndigheden forpligtet til at træffe afgørelse om tilbagebetaling af de relevante beløb, hvis der under den interne skatterevision ikke er afsløret overtrædelser af lovgivningen om skatter og afgifter.
I tilfælde af afsløring af overtrædelser af lovgivningen om skatter og afgifter i forbindelse med en skrivebordsskatterevision skal autoriserede embedsmænd fra skattemyndighederne udarbejde en skatterevisionsrapport. Handlingen og andre materialer til en skrivebordsskatterevision, hvor der blev afsløret overtrædelser af lovgivningen om skatter og afgifter, samt indsigelser fremsat af skatteyderen (hans repræsentant), skal behandles af skattechefen (suppleant) myndighed, der foretog skatterevisionen. På baggrund af resultaterne af behandlingen af materialerne fra en skrivebordsskatterevision træffer lederen (suppleant) af skattemyndigheden en beslutning om at holde skatteyderen ansvarlig for at begå en skatteforseelse eller at nægte at holde skatteyderen ansvarlig. Samtidig træffes denne beslutning:
Hvis en skatteyder har en skatterestance, andre føderale skatter, gæld på de relevante bøder og (eller) bøder, der skal betales eller inddrives, modregner skattemyndigheden uafhængigt det skattebeløb, der skal tilbagebetales, i de nævnte restancer og gæld på bøder og (eller ) bøder.
Helt fra begyndelsen har man været meget opmærksom på spørgsmålene om harmonisering af indirekte beskatning i EU, da det netop var forskellene i reguleringen af indirekte beskatning, ifølge grundlæggerne af den europæiske integration, der udgjorde en væsentlig hindring for den frie bevægelse af varer, værker og tjenesteydelser ( A. S. Zakharov , artikel " EU skattepolitik: juridiske grundlag, ZAKON magazine, september 2007 [2] ). Som følge heraf blev harmoniseringen af indirekte beskatning udpeget som en særskilt opgave for europæisk integration i traktaten om Det Europæiske Fællesskab (artikel 90-93). Se også EU-skatteretten .
Der er følgende hovedretsakter i sekundær EU-ret på dette område:
I Tyskland blev moms ( tysk: Mehrwertsteuer , forkortet MwSt) indført i Sachsen tilbage i 1700-tallet . I det moderne Tyskland er den generelle momssats 19 %, men der er reducerede satser for nogle varer (for bøger og fødevarer er afgiftssatsen 7 %).
I Letland har basismomssatsen ( lettisk: Pievienotās vērtības nodoklis , forkortet PVN) været 18 % i mange år. For nogle varer og tjenesteydelser er der fastsat en reduceret momssats på 5 %, nogle er fritaget for moms (0 % sats gælder).
Fra 1. januar 2009 blev basissatsen forhøjet fra 18 % til 21 %, den reducerede momssats blev forhøjet fra 5 % til 10 %, og listen over varer, der er omfattet af den reducerede momssats, blev væsentligt reduceret.
Den 1. januar 2011 blev grundmomssatsen i landet efter regeringens beslutning og under pres fra internationale kreditorer hævet fra 21 % til 22 % og reduceret - fra 10 % til 12 %.
Fra 1. juli 2012 blev basismomssatsen nedsat fra 22 % til 21 %. Reduktionen blev gennemført for at bringe momssatsen tættere på satserne i andre baltiske lande, for at fremme Letlands konkurrenceevne samt for at reducere inflationspresset [7] .
Momsloven trådte i kraft i 1995 ; Samtidig blev merværdiafgiften afskaffet.
I Israel blev moms ( hebraisk מס ערך מוסף , forkortet som מע"מ) indført den 1. juli 1976 i overensstemmelse med anbefalingerne fra en regeringskommission kendt som "Asscher-kommissionen" ( hebraisk " ועדת אשר ), skattemyndigheden Israel ( hebraisk רשות המסים בישראל ), som er underlagt finansministeriet.
I løbet af Israels historie har momssatsen ændret sig flere gange. Hvis den oprindelige sats, der blev indført den 1. juli 1976, var 8 %, så var den allerede i oktober 2015 17 %. Der opkræves dog ikke moms i Eilat .
I Thailand er moms (7%) inkluderet i prisen på alle varer og tjenesteydelser, samt restaurantregninger. For at modtage momsrefusion skal du foretage et køb i én butik (mærket med inskriptionen "Momsrefusion for turister"), samme dag og for et beløb på mindst 2000 baht. Der udstedes en særlig momsrefusionskvittering for købet.
Der er ingen moms i Malaysia . Den skat, der betales af malaysiske virksomheder, er virksomheder. Hans rate er 28%. Den generelle momssats er 10%, for vin og vodkaprodukter - 20%, for cigaretter - 25%. Afgifter på ydelser betales af alle typer ydelser med en sats på 5 %.
I Japan er der ingen moms, ligesom der ikke er forståelse for den engelske forkortelse "VAT". Der er en flad salgsskat ("omsætningsafgift"), bogstaveligt oversat fra japansk som "forbrugsafgift". I landet har det siden foråret 2014 været 8 % og er allerede inkluderet i varernes pris. Der er regeringens intentioner om at hæve forbrugsafgiften til 10 %. Indtil 2014 var skattesatsen 5 pct. I nogle store butikker udsteder de mod fremvisning af pas med visum ved kassen en kvittering og trækker moms på stedet. Kvitteringer er hæftet til visummet. Når du forlader landet, skal du kun give kvitteringer til en særlig officer, før du passerer gennem visumkontrollen.
Der er ingen moms i Canada og USA, men der er moms næsten overalt .
I Mexico er moms inkluderet i vareprisen og udgør i gennemsnit 16 % af prisen.
I Panama opkræves moms (moms, 5%) kun på visse typer tjenester, nogle udenrigshandelstransaktioner. Der opkræves ikke moms af betalinger for husholdningsydelser, transport, forbrugsgoder.
| Land | Bud | Forkortelse | Navn | |
|---|---|---|---|---|
| Standard | Reduceret | |||
| Rusland | tyve % | 10 % eller 0 % | moms | merværdiafgift |
| Land | Bud | Forkortelse | Navn | |
|---|---|---|---|---|
| Standard | Reduceret | |||
| Østrig | tyve % | 13 % eller 10 % | USt. | Umsatzsteuer |
| Belgien | 21 % | 12 % eller 6 % | BTW TVA MWSt |
Belasting over de tilføjede værdi Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer |
| Bulgarien | tyve % | 7 % | DDS = DDS | Dank tilføjet Stoynost |
| Storbritanien | tyve % | 5 % eller 0 % | moms | Merværdiafgift |
| Ungarn | 27 % | 5 % | afa | altalanos forgalmi ado |
| Danmark | 25 % | mødre | Merværdiafgift | |
| Tyskland | 19 % | 7 % | MwSt./USt. | Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer |
| Grækenland | 24 % (før 1. juni 2016 - 23 %) | 13 % eller 6,5 % [8] (For øerne i Det Ægæiske Hav nedsættes afgiften med 30 %: 13 %, 6 % og 3 %). |
ΦΠΑ | Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |
| Irland | 23 % | 13,5 %, 9 %, 4,8 % eller 0 % | CBL moms |
Cain Bhreisluacha Merværdiafgift |
| Spanien | 21 % [9] | 10 % eller 4 % | IVA | Impuesto sobre el valor anadido |
| Italien | 22 % | 10 %, 6 % eller 4 % | IVA | Imposta sul Valore Aggiunto |
| Cypern | 19 % | 8 % eller 5 % [8] | ΦΠΑ | Φόρος Προστιθεμένης Αξίας |
| Letland | 21 % | 10 % siden 2011 12 % | PVC | Pievienotās vērtības nodoklis |
| Litauen | 21 % | 9 % eller 5 % | PVM | Pridėtinės vertės mokestis |
| Luxembourg | 17 % | 14 %, 8 %, 3 % | TVA | Taxe sur la Valeur Ajoutee |
| Malta | atten % | 5 % | TVM | Taxxa tal-Valur Miżjud |
| Holland | 21 % | 6 % | btw | Be lasting over de tilføjede værdi |
| Polen | 23 % | 8 %, 5 % eller 0 % | PTU/moms | Podatek od towarow i usług |
| Portugal | 23 % [8] | 13 % eller 6 % | IVA | Imposto sobre eller Valor Acrescentado |
| Rumænien | 19 % (før 2016 - 24 %, før 2017 - 20 %) | 9 % eller 5 % | TVA | taxa pe valoarea adăugată |
| Slovakiet | tyve % | ti % | DPH | Dan z pridanej hodnoty |
| Slovenien | 22 % (før 1. juli 2013 - 20 %) [10] | 9,5 % (før 1. juli 2013 - 8,5 %) [10] | DDV | Davek na dodano vrednost |
| Finland | 24 % | 14 % eller 10 % | ALV Moms |
Arvonlisavero Mervardesskatt |
| Frankrig | tyve % | 10 % eller 5,5 % eller 2,1 % | TVA | Taxe sur la Valeur Ajoutee |
| Kroatien | 22 % | 0 % | PDV | Porez na dodanu vrijednost |
| Sverige | 25 % | 12 % eller 6 % eller 0 % | Moms | Mervardesskatt |
| tjekkisk | 21 % | 15 % eller 10 % | DPH | Dan z přidane hodnoty |
| Estland | 20 % (før 1. juli 2009 - 18 %), | 9 % | km | käibemaks (bogstaveligt talt "omsætningsafgift") |
| Land | Bud | Lokalt navn | |
|---|---|---|---|
| Standard | Reduceret | ||
| Albanien | tyve % | ||
| Aserbajdsjan | atten % | ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi) | |
| Australien | ti % | 0 % | GST ( Goods and Services Tax ) |
| Argentina | 21 % | 10,5 % eller 0 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
| Armenien | tyve % | 0 % | ԱԱՀ (Ավելացված արժեքի հարկ) |
| Hviderusland | tyve % | 10 %, 0,5 % [11] eller 0 % | MPE |
| Bosnien-Hercegovina | 17 % | PDV | |
| Venezuela | elleve % | otte % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
| Vietnam | ti % | 5 % eller 0 % | GTGT (Gia Tri Gia Tang) |
| Guyana | 16 % | fjorten % | |
| Georgien | atten % | 0 % | დღგ (DHG) |
| Jersey Island [a] | 3 % | 0 % | GST (vare- og omsætningsafgift) |
| Dominikanske republik | 6 % | 12 % eller 0 % | |
| Island | 24,5 % | 14 % [b] | VSK (Virðisaukaskattur) |
| Indien [c] | 12,5 % | 4 %, 1 % eller 0 % | |
| Israel | 17 % [d] | Frue (מס ערך מוסף) | |
| Kasakhstan [e] | 12 % | ҚҚС (қosylgan құn salygy) | |
| Cambodja | ti % | 0 % | moms (merværdiafgift) |
| Kirgisistan | 12 % | 0 % | moms (koshumcha narq salygy) |
| Kina [f] | 13 % | 2,3,4,6,13 % | 增值税 |
| Libanon | ti % | ||
| Nordmakedonien | atten % | 5 % | DDV (Danok på Dodadena Vrednost) |
| Malaysia [g] | 5 % | ||
| Mexico | 16 % | 0 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
| Moldova | tyve % | 8 % eller 5 % eller 0 % | TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată) |
| New Zealand | femten % | GST ( Goods and Services Tax ) | |
| Norge | 25 % | 14 % eller 8 % | MVA (Merverdiavgift) (uofficielle mødre ) |
| UAE | 5 % | moms (merværdiafgift) | |
| Paraguay | ti % | 5 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
| Peru | atten % | IGV (Impuesto General a las Ventas) | |
| Salvador | 13 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) | |
| Serbien | tyve % | 8 % eller 0 % | PDV (Porez na dodatu vrednost) |
| Singapore | 5 % [h] | GST ( Goods and Services Tax ) | |
| Thailand | 7 % | ||
| Trinidad og Tobago | femten % | ||
| Kalkun | atten % | 8 % eller 1 % | KDV (Katma değer vergisi) |
| Usbekistan | 15 % [12] | 0 % | QQS (Qo'shimcha qiymat solig'i) |
| Ukraine | tyve % | 7 % eller 0 % | MPE |
| Uruguay | 23 % | fjorten % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
| Filippinerne | 12 % [i] | RVAT (reformeret merværdiafgift) / karagdagang buwis | |
| Chile | 19 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) | |
| Ecuador | 12 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) | |
| Schweiz [8] | otte % | 3,8 % eller 2,5 % | MWST (Mehrwertsteuer) / TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) / IVA (Imposta sul valore aggiunto) / Moms (Value Added Tax) |
| Sri Lanka | femten % | ||
| Sydafrika | fjorten % | 0 % | moms (merværdiafgift) |
| Republikken Korea | ti % | 부가세 = 부가가치세 | |
| Japan | 8% og 9% (visse typer varer) | Forbrugsafgift _ _ _ _ _ | |
| Skatter i Rusland | |
|---|---|
| Føderale skatter og afgifter |
|
| Regionale skatter | |
| Lokale skatter |
|
| Særlige skatteordninger |
|
| Andet | |
| skatter i verden | |
|---|---|
| Direkte skatter |
|
| Indirekte skatter | |
| Historiske skatter | |
| Hyldest | |
| Kollektion | |
| Bidrag | |
| Andet | |
| Er ikke skatter | |