Dokumentrevision i retshåndhævelse

En dokumentrevision (nogle gange blot en revision )  er den mest komplette form for efterfølgende finanskontrol . En dokumentrevision forstås som et system af kontrolhandlinger for at verificere lovligheden og gyldigheden af ​​den reviderede organisations forretningsdrift, rigtigheden af ​​deres afspejling i regnskab og rapportering . En dokumentrevision kan være en af ​​metoderne til at indsamle beviser i efterforskningen af ​​en straffesag om økonomisk kriminalitet .

Regnskabsviden og retshåndhævelsespraksis

Særlig regnskabsviden er et sæt af viden, færdigheder og evner inden for regnskabsområdet , hvis anvendelse sikrer studiet af processerne og fænomenerne i økonomiske enheders finansielle og økonomiske aktiviteter med henblik på at identificere, forebygge og opklare forbrydelser i økonomisk sfære .

En advokats aktivitet i den kontradiktoriske proces er hovedsageligt rettet mod at indsamle og evaluere beviser. Beviser forstås som enhver kendsgerning , der har til formål at få dommeren til at tro på eksistensen (ikke-eksistensen) af enhver omstændighed, der er genstand for retsforskning . Regnskabsviden tjener også dette formål.

Når du bruger dem, skal en række principper overholdes:

• et ordentligt emne for at opnå bevis er nødvendigt,
• der kræves en ordentlig kilde til bevis,
• der skal være en ordentlig procedure for fremskaffelse af bevis,
• uantagelige beviser, der indeholder oplysninger af ukendt oprindelse,
• fordomme, interesse,
• tvivl om beviset for en kendsgerning burde betyde dens mangel på bevis.

En af formerne for anvendelse af særlig regnskabsviden i retshåndhævelse er en dokumentrevision. Funktioner ved udnævnelse, implementering og opsummering af resultaterne af en dokumentrevision udført på anmodning fra retshåndhævende myndigheder er dækket i denne artikel.

Udnævnelse af en revision efter anmodning fra retshåndhævende myndigheder

I overensstemmelse med den gældende strafferetsplejelovgivning [1] kan efterforskeren , retten , for at indsamle bevismateriale kræve en uplanlagt revision af en igangværende straffesag . I offentlige institutioner udføres en sådan uplanlagt revision som regel af kontrol- og revisionsorganer i højere organisationer (om nødvendigt "over hovedet"). I dette tilfælde udsteder efterforskeren en beslutning om udnævnelse af en dokumentrevision, som sendes til den relevante embedsmand , der er bemyndiget til at udpege en revision. I kommercielle organisationer kan revisioner inden for rammerne af strafferetlige undersøgelser udføres af de retsmedicinske centre i strukturen af ​​Indenrigsministeriet , eller det er muligt at inddrage specialister fra de territoriale kontrol- og revisionsorganer i Finansministeriet ; efterforskerens beslutning vil også tjene som et dokumentarisk grundlag.

De faktiske årsager til udnævnelsen af ​​revisionen

Den faktiske begrundelse for, at efterforskeren udpeger en dokumentrevision kan være:

• Tilstedeværelsen i straffesagen af ​​data om individuelle fakta om tyveri , misbrug , forfalskning , hvorfra det følger behovet for at verificere de primære dokumenter af aktiviteterne i organisationen eller dens individuelle parter, handlingerne fra individuelle embedsmænd .
• Rimelig anmodning fra den anklagede om at verificere sit vidneudsagn , afkræfte anklagen eller den opståede mistanke.
• Behovet for at verificere den anklagedes tilståelse om begåelsen af ​​kriminelle handlinger ved hjælp af regnskabsdokumenter (anklagedes anerkendelse af sin skyld ifølge straffeprocesloven er kun et af beviserne og skal nødvendigvis sammenlignes med andre beviser) .
• Påvisning af kriminelle forbindelser af det kontrollerede objekt med andre organisationer, der er omfattet af undersøgelsens omfang.
• Konstatering af den anklagedes arbejde i en anden organisation i en lignende stilling .
• Beretning fra en sagkyndig revisor om umuligheden af ​​at give en udtalelse om de spørgsmål, der stilles til ham, uden en foreløbig revision.

Særpræg ved revisionen, udpeget efter anmodning fra de retshåndhævende myndigheder

Rettigheder for personer, der bliver inspiceret

De reviderede personers rettigheder under dokumentrevisionen udført på anmodning fra retshåndhævende myndigheder:

• Giv forklaringer både mundtligt og skriftligt.
• Sæt dig ind i alle de dokumenter, der har tjent som grundlag for revisors konklusioner om mangler eller misbrug.
• Sæt dig ind i revisionshandlingen og afgiv forklaringer, kommentarer og indsigelser skriftligt.
• At være til stede ved opgørelser , kontrolmålinger , kontrollanceringer af råmaterialer i produktionen og andre handlinger foretaget af revisor med henblik på at kontrollere denne persons præstation.

Forberedelse til en dokumentarisk revision

Ved udnævnelse af en primær dokumentrevision skal efterforskeren have:

• underbygget version af metoden til at begå forbrydelsen,
• tilstrækkeligt fuldstændige og pålidelige data til, at den forbrydelse, der efterforskes, efterlod visse spor i regnskabsdokumenterne.

Investigatoren udvikler foreløbigt en opgave for revisoren, bestemmer rækken af ​​spørgsmål, der skal verificeres under revisionen. Revisoren kan deltage i den foreløbige undersøgelse af den reviderede organisations beslaglagte dokumenter.

Efterforskerens handlinger for at forberede en dokumentrevision og sikre dens effektivitet:

• Udførelse af afhøringer , undersøgelser og andre efterforskningshandlinger .
• Studiet af interne instruktioner og regler i systemet i den afdeling, hvor den verifikationspligtige organisation er placeret.
• Sikring af regnskabsbilags sikkerhed (godkendelse, beslaglæggelse, forsegling af lagerpladser).
• Sikring af revisors objektivitet (overvinde fordomme, undertrykke muligt pres på ham fra de reviderede personer).
• Sikring af koordinering af revisions- og efterforskningsforanstaltninger.

Samspillet mellem efterforskeren og revisoren i processen med at udføre en revision

Auditprogrammet udarbejdes af lederen af ​​auditgruppen og aftales med efterforskeren.

Spørgsmål aftalt mellem investigator og revisor:

• den pludselige start af revisionen,
• samtidig dækning ved at kontrollere handlinger af et antal objekter,
• rækkefølge og timing af specifikke revisionshandlinger,
• indkalde visse personer for at modtage forklaringer,
• appellere til andre organisationer for at udføre kontrakontrol og opnå certifikater.

Under revisionen sikrer efterforskeren:

• søge efter adresser efter anmodning fra revisor,
• tilstedeværelsen af ​​embedsmænd og økonomisk ansvarlige personer (herunder dem, der blev afskediget på tidspunktet for revisionen)
• indhente forklaringer fra disse personer.

Under udarbejdelsen af ​​en revision i løbet af undersøgelsen skal efterforskeren:

• kombinere brugen af ​​en revision med brugen af ​​andre bevismidler med henblik på en dybere, mere omfattende og hurtigere efterforskning af omstændighederne ved forbrydelsen,
• lede revisors arbejde ud fra de data, der er indsamlet i sagen og efterforskningens behov,
• da revisor afslører visse forhold, der er relevante for sagen, foretage den nødvendige verifikation uden at afvente revisionens afslutning.

Evaluering af revisionshandlingen

Dokumentrevisionen evalueres af efterforskeren (retten) ud fra følgende kriterier:

• Fra et juridisk synspunkt -
  • om den person, der har udarbejdet loven, er bemyndiget til at udføre kontrolhandlinger,
  • om revisionsakten indeholder oplysninger om de forhold, der har betydning for en korrekt løsning af sagen,
  • om revisionshandlingen er dokumenteret,
  • om den anvendte metode til at finde fakta er videnskabeligt forsvarlig;
• I det væsentlige -
  • om den opgave, der er pålagt revisor, er udført,
  • på grundlag af hvilke fakta, der drages konklusioner, og om de følger af fakta,
  • om verifikationsmetoderne anvendes korrekt ,
  • hvilke dokumenter eller andet materiale bekræfter de afslørede kendsgerninger, om de kan anses for pålideligt fastlagte,
  • om revisionshandlingen indeholder modsigelser .
  • om revisionens konklusioner er bestridt af de reviderede personer, og om deres indsigelser er tilbagevist af revisor,
  • om der er dokumentation, der sætter spørgsmålstegn ved den gode kvalitet af revisionsmaterialerne.

Begrundelse for en yderligere (gen)revision

En yderligere revision kan udpeges for at afklare konklusionerne af den primære revision, søge efter yderligere oplysninger om de overvejede spørgsmål; normalt udført af det samme revisionsteam. En gentagen revision udpeges i tilfælde af rimelig tvivl som en primær revision og udføres igen på de samme spørgsmål af en anden sammensætning af revisionsteamet. Det er også muligt at udpege en anden revision, hvis der er begrundede indvendinger fra de reviderede personer mod konklusionerne af den primære revision.

Det faktiske grundlag for en yderligere (gentagen) revision kan være:

• modsigelser mellem konklusionerne om revisionshandlingen og andet materiale i sagen,
• udføre en revision i fravær af en interesseret person (undtagen i tilfælde, hvor det er fastslået, at en sådan person forsætligt undgik deltagelse i revisionsaktiviteter)
• overfladiskheden af ​​den primære revision, det vil sige en kontrol af rapporteringsdokumenterne og ikke af de primære ,
• revisors manglende brug af de teknikker og metoder, der kan hjælpe med at identificere spor af kriminel aktivitet,
• at gennemføre en revision uden deltagelse af specialister inden for andre vidensområder, når en sådan deltagelse var nødvendig,
• ufuldstændigheden af ​​revisionen, dvs. verifikation af ikke alle aktivitetsområder,
• tilstedeværelsen af ​​rimelige indsigelser om realiteterne af resultaterne af revisionen fra den anklagedes side
• udføre en primær revision på en selektiv måde, hvis efterforskeren anser en fuldstændig revision for nødvendig.

Indledning af en straffesag baseret på materialerne fra en planlagt revision

På den anden side kan materialerne fra en planlagt revision til gengæld tjene som påskud for at indlede en straffesag om en forbrydelse. I dette tilfælde skal det materiale, der indsendes til retshåndhævende myndigheder, indeholde:

• en skriftlig meddelelse ( erklæring ) underskrevet af lederen af ​​organisationen, som opsummerer essensen af ​​de identificerede overtrædelser af loven ,
• originalen af ​​revisionshandlingen , behørigt udført og underskrevet (med bilag),
• embedsmænds forklaringer og indsigelser mod revisionshandlingen.

Der skal træffes en beslutning om den revisionsrapport, der indsendes til de retshåndhævende myndigheder, inden for ti dage.

Noter

1. ↑ i Den Russiske Føderation  - artikel 5, 29, 37, 38, 84 i Den Russiske Føderations strafferetsplejelov

Litteratur

• Retsmedicinsk regnskab: Lærebog / S. P. Golubyatnikov. - M . : Juridisk litteratur, 1998. - S. 298 - 312. - 368 s. — ISBN 5-7260-0903-7 .
• Dubonosov E.S., Petrukhin A.A. Retsregnskab : et kursus med forelæsninger. - M . : Knizhny Mir, 2005. - S. 108 - 121. - 197 s. — ISBN 5-8041-0192-7 .
• Dubonosov E. S. Retsregnskab : Uddannelsesmæssig og praktisk guide. - M . : Knizhny Mir, 2004. - S. 167 - 181. - 252 s. — ISBN 5-8041-0161-7 .
• Retligt regnskab / A. A. Tolkachenko. - M. : UNITI-DANA, 2005. - S. 153 -166. — 224 s. - ISBN 5-238-00929-1 .