Forenklet skattesystem
Den aktuelle version af siden er endnu ikke blevet gennemgået af erfarne bidragydere og kan afvige væsentligt fra den
version , der blev gennemgået den 24. februar 2021; checks kræver
2 redigeringer .
Det forenklede skattesystem (STS) er en særlig skatteordning i Rusland , der har til formål at reducere skattebyrden for små virksomheder samt at lette og forenkle skatteregnskaber og -regnskaber . USN blev indført ved føderal lov nr. 104-FZ af 24. juli 2002 nr. 43
Fremgangsmåden for beregning af beskatningsgrundlaget
Artikel 346.20 i Den Russiske Føderations skattelov fastsætter følgende skattesatser for skat, der opkræves i forbindelse med anvendelsen af det forenklede skattesystem (STS):
Skatter, afgifter og afgifter
Individuelle iværksættere betaler bidrag under systemet med obligatorisk pensionsforsikring og obligatorisk sygeforsikring til føderale og territoriale fonde, beregnet ud fra mindstelønnen , uanset indkomst . Siden 2014, hvis indkomstbeløbet overstiger 300 tusind rubler om året, betales bidrag til Ruslands pensionsfond med 1% af indkomsten minus 300 tusind rubler. Siden 2012 er bidrag til den territoriale CHI-fond blevet annulleret.
- Forsikringspræmier for obligatorisk pensionsforsikring.
- Forsikringspræmier for obligatorisk sygesikring.
- Forsikringspræmier for obligatorisk social forsikring mod ulykker og erhvervssygdomme.
- Forsikringspræmier i tilfælde af midlertidig invaliditet og i forbindelse med moderskab (betalt af juridiske enheder til den territoriale afdeling af FSS ) fra indkomst beskattet med de skattesatser, der er fastsat i art. 284 s. 3 og s. 4 i Den Russiske Føderations skattelov .
- Personlig indkomstskat (PIT) af indkomst beskattet med de skattesatser, der er fastsat i art. 224 s. 2, s. 4 og s. i Den Russiske Føderations skattelov. I det forenklede beskatningssystem betales personlig indkomstskat af skatteagenter for ansatte.
- Punktafgifter:
- import af punktafgiftspligtige varer til Den Russiske Føderations toldområde;
- erhvervelse af ejerskab af olieprodukter;
- organisationers salg fra punktafgiftslagre af alkoholholdige produkter købt fra skatteydere - producenter af disse produkter eller fra punktafgiftslagre i andre organisationer;
- salg af konfiskerede eller efterladte punktafgiftspligtige varer;
- salg af punktafgiftspligtige varer (undtagen olieprodukter) med oprindelse i Belarus ' område og importeret til Den Russiske Føderations område fra Belarus' område.
- Regeringens pligt.
- Told.
- Transportafgift.
- Grundskyld.
- Gebyrer for brug af genstande fra dyreverdenen og for brug af genstande af akvatiske biologiske ressourcer.
- Vandafgift.
Skatter betalt som skatteagent :
- personlig indkomstskat;
- selskabsskat - betaling af udbytte til juridiske enheder;
Beregning af en enkelt afgift efter type af beskatningsobjekt
Indkomst
Afgiften beregnes i to faser:
- Der tages en procentdel af organisationens samlede indkomst .
- Hvis virksomheden ved udgangen af perioden ikke var med underskud , reduceres det modtagne overskud med forsikringspræmier og sygefravær (udstedt på organisationens regning ) . Desuden bør nedsættelsen ikke overstige 50 % af den skyldige skat, hvis der er ansatte, hvis der ikke er ansatte, så 100 % af den skyldige skat. [en]
Fra 1. januar 2013 bør det maksimale indkomstbeløb ikke overstige 60 millioner rubler for rapporteringsperioden (skatteperioden).
Fra 1. januar 2017 bør det maksimale indkomstbeløb ikke overstige 150 millioner rubler for rapporteringsperioden (skatteperioden).
Indtægter minus udgifter for rapporteringsperioden
- Fastlagt beskatningsgrundlag = mængden af bogført indkomst - størrelsen af bogførte udgifter for rapporteringsperioden.
- Hvis afgiftsgrundlag > 0, oprindelig afgiftsbeløb = afgiftsgrundlag × 15 % (eller præferencesats).
- Hvis beskatningsgrundlaget <= 0, betales der ikke skat.
- Størrelsen af den faktisk betalte skat for tidligere rapporteringsperioder bestemmes.
- Skattebeløbet, der skal betales til budgettet, bestemmes = det oprindelige skattebeløb (punkt 1.1) - det faktisk betalte skatbeløb for tidligere rapporteringsperioder
- Hvis den skyldige afgift til budgettet > 0, betales afgiften.
- Hvis den skyldige skat til budgettet < 0, betales afgiften ikke.
Indtægter minus udgifter for skatteperioden
- Beskatningsgrundlaget er fastsat = mængden af bogført indkomst - størrelsen af bogførte udgifter for skatteperioden.
- Minimumsskattens størrelse er fastsat = indkomst × 1%.
- Hvis beskatningsgrundlaget < 0, er størrelsen af minimumsafgiften underlagt indbetaling til budgettet.
- Hvis beskatningsgrundlag > 0, så:
- Det oprindelige afgiftsbeløb er fastsat = afgiftsgrundlag × 15 %.
- Hvis minimumsafgiftens størrelse > det oprindelige afgiftsbeløb, er minimumsafgiftsbeløbet underlagt betaling til budgettet (punkt 2). (Størrelsen af forskudsbetalinger, der faktisk er betalt for tidligere rapporteringsperioder, kan modregnes i betalingen af minimumsafgiften efter anmodning fra betaleren).
- Hvis minimumsafgiftsbeløbet < det oprindelige afgiftsbeløb, så er afgiftsbeløbet = det oprindelige afgiftsbeløb (punkt 3).
- Størrelsen af den faktisk betalte skat for tidligere rapporteringsperioder bestemmes.
- Skattebeløbet, der skal betales til budgettet, bestemmes = det oprindelige afgiftsbeløb - det faktisk betalte skatbeløb for tidligere rapporteringsperioder.
- Hvis den skyldige afgift til budgettet > 0, betales afgiften.
- Hvis den skyldige skat til budgettet < 0, betales afgiften ikke.
Lovene i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation kan fastsætte differentierede skattesatser, der spænder fra 5 til 15%, afhængigt af kategorierne af skatteydere. For St. Petersborg er der f.eks. fastsat en sats på 7 % for organisationer og individuelle iværksættere.
Indberetning af individuelle iværksættere, der anvender det forenklede skattesystem
Individuelle iværksættere uden ansatte giver følgende rapportering:
- Erklæring om det forenklede skattesystem (afgives årligt til skattekontoret);
- Rapporter til statens statistikkomité (formular 1-IP leveres årligt på stikprøvebasis, for 2015 leverer alle formularen "1-iværksætter");
- momsangivelse (hvis den enkelte iværksætter fungerede som agent, indsendes den kvartalsvis til skattekontoret);
- En bogføringsbog for modtagne og udstedte fakturaer (ved udstedelse og (eller) modtagelse af fakturaer i en anden persons interesse, indsendes den kvartalsvis til skattekontoret);
- Ved udførelse af handelsaktiviteter på handelsfaciliteter giver IP en meddelelse som betaler af gebyrer (indført ved regional lov).
Individuelle iværksættere med ansatte giver følgende rapportering:
- Formular SZV-M (månedlig, startende fra 2. kvartal 2016);
- Skema 4-FSS (indsendes kvartalsvis til Socialforsikringsfonden);
- Formular RSV-1 (indsendes kvartalsvis til Den Russiske Føderations pensionsfond);
- 6-NDFL (indsendes kvartalsvis til skattekontoret);
- Gennemsnitligt antal ansatte (indsendes årligt til skattekontoret);
- Erklæring om det forenklede skattesystem (afgives årligt til skattekontoret);
- Indberetning om 2-personlig indkomstskat (indgives årligt til skattekontoret);
- Rapporter til statens statistikkomité (formular 1-IP leveres årligt på stikprøvebasis, for 2015 leverer alle formularen "1-iværksætter");
- momsangivelse (hvis den enkelte iværksætter fungerede som agent, indsendes den kvartalsvis til skattekontoret);
- En bogføringsbog for modtagne og udstedte fakturaer (ved udstedelse og (eller) modtagelse af fakturaer i en anden persons interesse, indsendes den kvartalsvis til skattekontoret);
- Ved udførelse af handelsaktiviteter på handelsfaciliteter giver IP en meddelelse som betaler af gebyrer (indført ved regional lov).
Indberetning af en organisation, der anvender et forenklet skattesystem
Indberetning til Socialforsikringsfonden
- Afregningsblad for Socialforsikringsfondens midler i form af 4-FSS.
- Formular 4a-FSS: nødvendig for frivillig betaling af forsikringspræmier.
- Bekræftelse af aktivitetstypen: "Ansøgning om bekræftelse af hovedaktivitetstype", "Referencebekræftelse af hovedaktivitetstype", nogle gange en kopi af den årlige erklæring om det forenklede skattesystem med et mærke fra skattetilsynet .
- Hvis iværksætteren ikke har ansatte, indsendes disse indberetninger ikke.
Rapportering indsendt ved slutningen af rapporteringsperioder
- Beregning af forudbetalinger for forsikringspræmier for obligatorisk pensionsforsikring.
- momsangivelse, hvis organisationen er skatteagent for moms.
- Journal over modtagne og udstedte fakturaer, hvis organisationen (eller iværksætteren) er kommissionær eller agent.
- Skatteberegning af forudbetalinger for grund-, ejendoms- og befordringsafgift (kun for skatteydere af grund-, ejendoms- og befordringsafgift).
Erklæringen om en enkelt afgift på det forenklede skattesystem, transport og grundafgifter siden 2009, efter resultaterne af 3, 6 og 9 måneder, er ikke indsendt. Kun i henhold til resultaterne af skatteperioden, det vil sige kalenderåret.
Indberetning indsendt ved udgangen af skatteperioden (år)
- Oplysninger om det gennemsnitlige antal ansatte (siden 2014 er det ikke givet af iværksættere, der ikke har ansatte).
- momsangivelse, hvis organisationen er skatteagent for moms.
- Individuelle oplysninger til Pensionskassen: Opgørelse af betaling af forsikringspræmier for obligatorisk pensionsforsikring i form ADV-6-2, ADV-6-3, listeformular SZV-4-2 og formular SZV-4-1.
- Erklæring om en enkelt afgift på det forenklede skattesystem.
- Oplysninger om enkeltpersoners indkomst i form af 2-NDFL.
- Grundskatteangivelse (kun for jordskatteydere).
- Angivelse af køretøjsafgift.
Bogføring og arkivering af regnskaber
I øjeblikket er der juridisk usikkerhed med proceduren for at føre det fulde regnskab. Formelt kan organisationer, der er på det forenklede skattesystem, ikke føre regnskab. Med undtagelse af bogføring af anlægsaktiver og immaterielle aktiver. Denne undtagelse gælder dog ofte ikke. Betalere , der kombinerer det forenklede skattesystem med UTII, aktieselskaber og virksomheder, der udfører licenspligtige aktiviteter og (eller) udbetaler udbytte , skal absolut vedligeholde og indsende rapporter . Fra 1. januar 2013 skal alle "forenklede" organisationer føre regnskab. For små virksomheder tilbydes en forenklet version af regnskab.
Forenklet patentbaseret skattesystem
For individuelle iværksættere er der ikke mulighed for at betale skat under det forenklede skattesystem ved at købe ud af et patent. Proceduren for at betale et patent under USN låner faktisk den juridiske mekanisme af en enkelt skat på imputeret indkomst, da prisen på et patent vil blive bestemt på grundlag af potentielle indkomster, hvis størrelse vil blive fastsat af subjekterne i Den Russiske Føderation. Proceduren til bestemmelse af potentiel indkomst i kapitel 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov giver mulighed for at øge basisindkomstindikatorerne bestemt for den enkelte skat på imputeret indkomst med højst 30 gange.
Beslutningen om muligheden for at anvende en individuel iværksætter af et forenklet beskatningssystem baseret på et patent på territorier af undersåtter i Den Russiske Føderation er truffet af lovene i de respektive fag. Siden 1. januar 2009 har emnerne i Den Russiske Føderation mistet retten til at vælge specifikke lister over typer af iværksætteraktivitet, og nu, hvis loven om patentet USN vedtages, kan et patent opnås for alle typer opført i art. . 346.25.1 i Den Russiske Føderations skattelov. I nogle fag er loven om det forenklede skattesystem baseret på patent ikke blevet vedtaget.
Fra 1. december 2012 bliver patentsystemet en særskilt særordning og ophører med at være en del af det forenklede beskatningssystem. Fra 1. januar 2013 udstedes patenter efter de nye regler. Patenter udstedt i 2012 og udløber efter 1. januar 2013 er gyldige til og med 31. december 2012.
Se også
Noter
- ↑ Journal of Taxation and Accounting Glavbukh . Hentet 29. november 2012. Arkiveret fra originalen 18. september 2012. (ubestemt)
Litteratur
- E. Yolgina. Skatter i to timer. — M .: Alpina Publisher , 2013. — 192 s. - ISBN 978-5-9614-4287-8 .
Links