Offshore zone

Offshore zone [1] (fra engelsk  off shore  - outside the shore) (på engelsk bruger de det mere forståelige udtryk "tax haven" - "tax haven", "tax haven" eller, hvis ordet "haven" fejlagtigt opfattes som "h e aven ", "skattely" [2] .) - statens territorium eller en del af den, inden for hvilket der for ikke-hjemmehørende virksomheder er en særlig præferenceordning for registrering, licensering og beskatning , som regel , forudsat at deres forretningsaktiviteter udføres uden for denne stat.

Et offshore-selskab  er et selskab, der er registreret i et land med præferencebeskatning, som har en bestemt type ejerskab og begrænsninger for at drive forretning i registreringslandet. Et offshore-selskab giver dig mulighed for at drive udenlandsk økonomisk aktivitet ved kun at betale et fast årligt gebyr på registreringsstedet.

Virksomheder i offshore-jurisdiktioner bruges ikke kun til at minimere beskatning, men også til at skjule og legalisere udbytte fra kriminalitet (bestikkelse, narkotikahandel, våben osv.) samt til at beskytte aktiver mod mulige krav fra tredjeparter (på grund af fortrolighed af ejerskab af offshore-selskaber er ekstremt vanskeligt, f.eks. at udelukke til fordel for kreditorer på ejendom, der er overført til ejerskabet af et offshore-selskab). En anden anvendelse af offshore-virksomheder er de såkaldte "afkastinvesteringer" eller kvasi-investeringer, midler investeret af borgere i deres lands økonomi gennem virksomheder registreret i offshore-zoner, hvilket giver dig mulighed for at modtage skattefordele og forenkler behandlingen af ​​import- eksport operationer; i Kina anslås andelen af ​​sådanne investeringer til 27 %, i Rusland - 23 % [3] .

Ifølge populær tro, støttet af økonomer som Joseph Stiglitz , er eksistensen af ​​offshore-zoner et globalt problem. Sådanne jurisdiktioner fremmer hvidvaskning af penge og skatteunddragelse , hvilket resulterer i en stigning i kriminalitet og social ulighed [4] [5] [6] .

I 2010 var værdien af ​​globale aktiver forvaltet af finansielle institutioner offshore $7,8 billioner, hvilket repræsenterer 6,4% af den samlede globale rigdom, som blev anslået til $121,8 billioner i en mængde på 3,1 billioner dollars, hvilket er omkring en halv procent af verdens BNP [7] .

Til dato er der flere dusin lande i verden, hvor der praktiseres skattemæssige incitamenter for offshore-selskaber. Men da dette problem er blevet anerkendt af de fleste rige lande i lang tid, er offshore praktisk talt ophørt med at være en sikker havn for forretningsmænd fra disse lande, et middel til at skære skatterne ned. I de fleste udviklede lande fører arbejde gennem offshore-virksomheder til mere kontrol fra de regulerende myndigheder, og der er bestemmelser i lovgivningen, der gør brugen af ​​offshore-virksomheder mindre attraktiv (såsom regler om kontrollerede udenlandske virksomheder ).

Med offshore-jurisdiktioner underskriver udviklede lande som regel kun aftaler om udveksling af skatteoplysninger og ikke aftaler om undgåelse af dobbeltbeskatning for at udelukke muligheden for at bruge "grå" skatteordninger [7] .

Funktioner af offshore-zoner

Offshore:

For at beskytte national virksomhed er offshore-virksomheder forbudt at deltage i enhver forretningsaktivitet inden for selve offshore-zonen. Offshore-zonens hovedindtægter består af gebyrer for registrering og omregistrering, skatteindtægter, udgifter til offshore-selskaber til opretholdelse af deres faste repræsentationskontorer (sekretærkontorer) i zonen. De omfatter følgende poster: leje af lokaler, kommunikation, elektricitet, betaling for indkvartering og forplejning, transport, fritid, løn og nogle sociale kompensationer og betalinger (f.eks. betaling for lægebehandling osv.) til bureauets ansatte.

I mange offshores kræves obligatorisk ansættelse af lokale beboere i sekretariatskontoret, hvilket løser beskæftigelsesproblemet. Udstyr, biler, materialer importeret til virksomheders behov er ikke underlagt told . Antallet af registrerede ikke-residente virksomheder i én offshore kan nå op på flere titusinder.

Virksomheder i offshore-zoner er hovedsageligt repræsentanter for mellemstore eller store virksomheder. Det er for dyrt for små virksomheder at registrere og vedligeholde offshore-virksomheder, så det er mere rentabelt for dem at organisere aktiviteter i deres eget land.

Klassificering og essens af offshore-zoner

Offshorezoner er et undersystem af servicezoner af særlige økonomiske zoner .

Klassiske offshore-zoner har følgende forskelle fra klassiske SEZ'er :

Forskellen mellem lande med moderat beskatning og klassiske offshores er, at:

Tildel:

Skala for offshore-brug

Ifølge det internationale uafhængige netværk Tax Justice Network , er der omkring 80 jurisdiktioner i verden med status som en offshore-zone, det samlede beløb investeret i dem for 2010 er anslået til $21 - 32 billioner [10] . Den internationale sammenslutning af organisationer Oxfam definerer dette beløb som mindst 18,5 billioner dollars, hvoraf mere end 12 billioner dollars er placeret inden for EU (Luxembourg, Andorra, Malta og andre offshore-zoner). Dette beløb er 19,5 % af den samlede mængde af indskud i verden [11] . En anden international organisation, Global Financial Integrity , anslår udviklingslandenes tab ved eksport af kapital til offshore-zoner til 5,9 billioner USD for perioden fra 2002 til 2011, og hvert år stiger mængden af ​​tab med 10 % (denne organisation) henviser til udviklingslande også Rusland og Kina , som topper listen over lande med de største tab: Kina fører i en periode på 10 år, 1,08 billioner dollar, Rusland - for 2011, 191,14 milliarder dollars) [12] .

Offshore i Rusland

I december 2003 afskaffede Føderationsrådet i Den Russiske Føderation fra 1. januar 2004 investeringsfordelen for indkomstskat , som indtil da havde ret til at etablere lokale myndigheder. Således er interne offshore-selskaber ( Kalmykia , Chukotka osv.) blevet afskaffet i Rusland. Af offshores var kun Kaliningrad-regionen tilbage , hvor skatteloven fastlægger fordele for beboere i særlige økonomiske zoner [13] .

Den 27. juli 2018 godkendte Føderationsrådet love om oprettelse af særlige administrative regioner på Oktyabrsky Island og Russky Island i Primorye [14] .

Typer af offshore-zoner

Uofficiel klassifikation

Ikke-beskattede lande, der ikke kræver indberetning

Dybest set er disse britiske oversøiske territorier . De mest berømte offshore-zoner af denne type er: Bahamas , Britiske Jomfruøer , Caymanøerne , Bermuda , Turks- og Caicosøerne . Sådanne offshore-zoner er karakteriseret ved en høj grad af fortrolighed for ejerne af offshore-virksomheder og en næsten fuldstændig mangel på kontrol fra myndighedernes side med sådanne virksomheders aktiviteter. Derfor åbner selv velrenommerede virksomheder og banker filialer der og registrerer datterselskaber. Bermuda er verdens tredjestørste forsikringsmarked, med flere store genforsikringsselskaber registreret og filialer af de fleste af verdens største forsikringsselskaber [15] . Disse territorier har et lavt økonomisk udviklingsniveau, men er kendetegnet ved en ret høj politisk stabilitet.

De Forenede Arabiske Emirater er også inkluderet på listen over lande uden skatter og kræver ikke indberetning. Der er mere end 36 frie økonomiske zoner på UAE's territorium [16] .

Offshore-zoner med høj respektabilitet

I sådanne områder, selvom offshore-virksomheder er forsynet med håndgribelige skattefordele, er de forpligtet til at afgive regnskaber. Fra disse staters regerings side er kontrollen strengere end i lande af den første type, et register over direktører og aktionærer føres, men virksomhedernes prestige i disse jurisdiktioner er meget højere. Dette er Gibraltar , Isle of Man , Hong Kong .

Lande, der ikke kan betragtes som standard offshore-zoner

Den tredje gruppe omfatter lande, der ikke kan betragtes som standard offshore-zoner, men som giver visse skattefordele til ikke-hjemmehørende virksomheder, der er registreret i dem, og som ikke har indkomst fra deres territorium.

Indberetningskravet øger graden af ​​tillid til sådanne virksomheder fra forretningspartnere. I denne gruppe af lande var Cypern meget populær (især blandt russiske virksomheder, på grund af tilstedeværelsen af ​​en aftale om undgåelse af dobbeltbeskatning mellem Cypern og Rusland) [17] [18] [19] [20] . Fra 2004 og frem til den økonomiske krise i 2008 var Island et populært land af denne art [21] .

Irland er også et "semi-offshore" land med præferencebeskatning. Især så store amerikanske it-virksomheder som Apple og Amazon har brugt Irland til at minimere beskatningen gennem forskellige ordninger [22] [23] .

Separate amerikanske territorier ( Puerto Rico , De amerikanske Jomfruøer , staterne Delaware og Wyoming ) er også zoner med præferencebeskatning [24] .

De samme territorier findes i Rusland ( Oktyabrsky Island (Kaliningrad) , Russky Island ).

Officiel CBR-klassifikation

I overensstemmelse med appendiks til instruks fra Bank of Russia dateret 7. august 2003 nr. 1317-U skelnes der mellem tre grupper af offshore-zoner. Samtidig er der, afhængigt af gruppen, etableret forskellige krav til udførelse af operationer og bestemmelse af mængden af ​​reserver til operationer [25] :

  • Den første gruppe - ingen reservation nødvendig
  • Den anden gruppe - 25 %
  • Tredje gruppe - 50 %

Liste over offshore-zoner

Der er ingen enkelt liste over offshore-zoner; både Den Internationale Valutafond (IMF) og centralbankerne i forskellige lande i verden arbejder på at kontrollere offshore-zoner .

Offshore-zoner for Rusland

I Rusland offentliggøres listen over stater og territorier, der giver en præferenceskatteordning og (eller) ikke giver mulighed for offentliggørelse og levering af oplysninger, når der udføres finansielle transaktioner (offshore-zoner) af Ruslands centralbank .

Listen over offshore-zoner er indeholdt i appendiks nr. 1 til Bank of Russia-forordning nr. 1317-U af 7. august 2003 "Om proceduren for etablering af korrespondentforbindelser med ikke-residente banker, der er registreret i stater og territorier, der yder en skattemæssig præferencebehandling og (eller) ikke sørger for offentliggørelse og tilvejebringelse af oplysninger ved udførelse af finansielle transaktioner (offshore-zoner) ”(som ændret den 27. december 2006)

Listen over offshore-zoner til skattemæssige formål blev godkendt efter ordre fra Ruslands finansministerium nr. 108n dateret 13. november 2007, følgende stater var inkluderet i den [27] :

  1. Anguilla
  2. Andorra
  3. Antigua og Barbuda
  4. Aruba
  5. Commonwealth of the Bahamas
  6. Kongeriget Bahrain
  7. Belize
  8. Bermuda
  9. Brunei Darussalam
  10. Republikken Vanuatu
  11. Britiske Jomfruøer
  12. Gibraltar
  13. Grenada
  14. Commonwealth of Dominica
  15. Republikken Cypern (udelukket fra listen fra 1. januar 2013 efter ordre fra Den Russiske Føderations finansministerium af 21. august 2012 nr. 115n)
  16. Folkerepublikken Kina :
    • Hongkong særlige administrative region ( Hongkong )
    • Macau særlige administrative region (Maomen)
  17. Unionen af ​​Comorerne :
  18. Republikken Liberia
  19. Fyrstendømmet Liechtenstein
  20. Republikken Mauritius
  21. Malaysia :
  22. Republikken Maldiverne
  23. Republikken Malta
  24. Republikken Marshalløerne
  25. Fyrstendømmet Monaco
  26. Montserrat
  27. Republikken Nauru
  28. Hollandske Antiller
  29. Niue
  30. Forenede Arabiske Emirater
  31. Caymanøerne
  32. Cookøerne
  33. Turks- og Caicosøerne
  34. Republikken Palau
  35. Republikken Panama
  36. Samoa
  37. Republikken San Marino
  38. Saint Vincent og Grenadinerne
  39. Saint Kitts og Nevis
  40. Sankt Lucia
  41. Individuelle kroneafhængigheder af den britiske krone :
  42. Republikken Seychellerne .

(klausul 42 blev indført efter ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 02.02.2009 nr. 10n)

Offshore-zoner for Ukraine

Også for Ukraine er listen over offshore-zoner indeholdt i rækkefølgen af ​​Ukraines ministerkabinet dateret 24. februar 2003, nr. 77-r7 "På listen over offshore-zoner" (som ændret den 1. februar 2006 nr. 44-r) [28] :

Listen over offshore-zoner godkendt af Ukraines ministerkabinet dateret 24. februar 2003 nr. 77-r:

  1. britiske afhængigheder
  2. Nær øst
  3. Mellemamerika
  4. Europa
  5. caribiske region
  6. Afrika
  7. Stillehavet
  8. syd Asien

Offshore-zoner for Hviderusland

Listen over offshore-zoner godkendt ved dekret fra præsidenten for Republikken Belarus af 25. maj 2006 nr. 353) som ændret den 29. november 2014 nr. 545 [29] :

  1. Fyrstendømmet Andorra
  2. Antigua og Barbuda
  3. Commonwealth of the Bahamas
  4. Barbados
  5. Belize
  6. Brunei Darussalam
  7. Republikken Vanuatu
  8. Anguilla
  9. Bermuda
  10. Britiske Jomfruøer
  11. Montserrat
  12. Gibraltar
  13. Britisk territorium i Det Indiske Ocean ( Chagosøerne )
  14. South Georgia og South Sandwich Islands
  15. Turks og Caicos
  16. Caymanøerne
  17. Grenada
  18. Republikken Djibouti
  19. Dominikanske republik
  20. Macau ( Maomen , Folkerepublikken Kina )
  21. Republikken Costa Rica
  22. Cookøerne ( New Zealand )
  23. Niue ( New Zealand )
  24. Republikken Liberia
  25. Fyrstendømmet Liechtenstein
  26. Republikken Mauritius
  27. Labuan Island ( Malaysia )
  28. Republikken Maldiverne
  29. Republikken Marshalløerne
  30. Republikken Nauru
  31. Republikken Panama
  32. Madeira Island ( Portugisisk Republik )
  33. Fyrstendømmet Monaco
  34. Den uafhængige stat Samoa
  35. Republikken Seychellerne
  36. Sammenslutningen af ​​Saint Christopher og Nevis
  37. Sankt Lucia
  38. Saint Vincent og Grenadinerne
  39. Kongeriget Tonga
  40. Jomfruøerne ( USA )
  41. Puerto Rico ( USA )
  42. staten Wyoming ( USA )
  43. Delstaten Delaware ( USA )
  44. Kerguelen Island
  45. Fransk polynesien
  46. Republikken Fiji-øerne
  47. Jamaica
  48. Republikken Montenegro
  49. Aruba ø
  50. Curacao øen
  51. Bonaire-øerne, Saba, Sint Eustatius
  52. Sint Maarten

Offshore-zoner for Kasakhstan

Listen over offshore-zoner blev godkendt efter ordre fra finansministeren i Republikken Kasakhstan dateret den 10. februar 2010 nr. 52 [30] :

  1. Fyrstendømmet Andorra
  2. delstaten Antigua og Barbuda
  3. Commonwealth of the Bahamas
  4. staten Barbados
  5. staten Belize
  6. staten Brunei Darussalam
  7. Republikken Vanuatu
  8. Republikken Guatemala
  9. delstaten Grenada
  10. Republikken Djibouti
  11. Dominikanske republik
  12. Republikken Indonesien
  13. Kanariske Øer ( Spanien )
  14. Republikken Cypern
  15. Macau og Hong Kong ( Folkerepublikken Kina )
  16. Comorerne
  17. Republikken Costa Rica
  18. Labuan ( Malaysia )
  19. Republikken Liberia
  20. Fyrstendømmet Liechtenstein
  21. Republikken Mauritius
  22. Madeira ( Portugal )
  23. Republikken Maldiverne
  24. Republikken Malta
  25. Republikken Marshalløerne
  26. Fyrstendømmet Monaco
  27. Unionen af ​​Myanmar
  28. Republikken Nauru
  29. Aruba og Antiller ( Holland )
  30. Forbundsrepublikken Nigeria
  31. Cookøerne og Niue ( New Zealand )
  32. Republikken Palau
  33. Republikken Panama
  34. Den uafhængige stat Samoa
  35. Republikken Seychellerne
  36. Delstaten Saint Vincent og Grenadinerne
  37. Sammenslutningen af ​​Saint Kitts og Nevis
  38. delstaten Saint Lucia
  39. Anguilla , Bermuda , Britiske Jomfruøer , Gibraltar , Caymanøerne , Montserrat , Turks- og Caicosøerne , Isle of Man , Kanaløerne ( Det Forenede Kongerige Storbritannien og Nordirland )
  40. US Virgin Islands , Guam Island , Commonwealth of Puerto Rico ( USA )
  41. Kongeriget Tonga
  42. Republikken Filippinerne
  43. Den Demokratiske Republik Sri Lanka

Lister over offshore internationale organisationer

Blandt de internationale organisationer, der fører "sorte lister" over offshore-zoner, der bruger " unfair skattekonkurrence ", deltager OECD (Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling, mere end 30 stater, inklusive de vigtigste udviklede, Rusland er ikke inkluderet) og FATF (Financial Action Task Force er et internationalt mellemstatsligt organ til at bekæmpe hvidvaskning af penge og finansiering af terrorisme , mere end 30 stater deltager, inklusive Rusland) .

OECD "lister"

OECD's "sorte liste" i 2008 omfattede kun følgende jurisdiktioner: Andorra , Liechtenstein , Monaco , Marshalløerne .

Den 2. april 2009, til G20- mødet, udarbejdede OECD en aktuel rapport om jurisdiktioner observeret af OECD Global Forum om implementering af internationalt accepterede skattestandarder.

Internationalt harmoniserede skattestandarder udviklet af OECD i samarbejde med ikke-medlemmer af denne organisation, som blev godkendt på G20's finansministermøde i Berlin i 2004. Disse standarder giver mulighed for udveksling af oplysninger efter anmodning om ethvert skattespørgsmål til administration og håndhævelse af national skattelovgivning, uanset bestemmelserne i national skattelovgivning for at beskytte private oplysninger eller bankhemmelighed til skattemæssige formål. De sørger også for forbedrede mekanismer til at beskytte fortroligheden af ​​de oplysninger, der er involveret i udvekslingen.

I denne rapport har OECD inddelt alle stater i tre kategorier:

1. Jurisdiktioner, der i tilstrækkelig grad har implementeret internationalt accepterede skattestandarder ( "hvid liste" ): Australien , Argentina , Barbados , Storbritannien , Ungarn , De amerikanske Jomfruøer , Tyskland , Guernsey , Grækenland , Danmark , Jersey , Irland , Island , Spanien , Italien , Canada , Cypern , Kina (ikke inklusive Hong Kong og Macau ), Republikken Korea , Mauritius , Malta , Mexico , Holland , New Zealand , Norge , De Forenede Arabiske Emirater , Isle of Man , Polen , Portugal , Republikken Kasakhstan , Den Russiske Føderation , Seychellerne , Slovakiet , USA , Tyrkiet , Finland , Den Franske Republik , Sverige , Japan .

2. Jurisdiktioner, der har forpligtet sig til at vedtage internationalt godkendte skattestandarder, men som endnu ikke har implementeret dem tilstrækkeligt ( "grå liste" ):

Skattely: Anguilla , Andorra , Antigua og Barbuda , Aruba , Bahamas , Bahrain , Belize , Bermuda , Britiske Jomfruøer , Vanuatu , Gibraltar , Grenada , Dominica , Caymanøerne , Cookøerne , Liberia , Liechtenstein , Monsarrat øerne Mont , Monsarrat øerne Mont , Monsahrat Nauru , De Nederlandske Antiller , Niue , Panama , Samoa , San Marino , Saint Vincent og Grenadinerne , Saint Kitts og Nevis , Saint Lucia , Turks og Caicos .

Andre finansielle centre: Østrig , Belgien , Brunei , Guatemala , Luxembourg , Singapore , Chile , Schweiz .

3. Jurisdiktioner, der ikke har forpligtet sig til at vedtage internationalt godkendte skattestandarder ("sort liste"): Costa Rica , Malaysia (Labuan), Uruguay , Filippinerne .

Ved udgangen af ​​2012 [31] er OECD's sorte liste tom.

Der er to offshore-jurisdiktioner på den "grå liste": Nauru og Niue .

"Hvidlisten" er som følger: Australien , De amerikanske Jomfruøer , Anguilla , Andorra , Antigua og Barbuda , Argentina , Aruba , Bahamas , Barbados , Bahrain , Belize , Belgien , Bermuda , Brasilien , De Britiske Jomfruøer , Brunei , Vanuatu , United Kongerige , Ungarn , Guatemala , Tyskland , Guernsey , Gibraltar , Hong Kong , Grenada , Grækenland , Danmark , Jersey , Dominica (Commonwealth of Dominica), Israel , Indonesien , Island , Spanien , Italien , Caymanøerne , Canada , Qatar , Cypern , Kina (ikke inklusive Hong Kong og Macau), Korea , Costa Rica , Curaçao , Liberia , Liechtenstein , Luxembourg , Mauritius , Macau , Malaysia , Malta , Marshalløerne , Mexico , Monaco , Montserrat , Holland , New Zealand , Norge , De Forenede Arabiske Emirater , Isle of Man , Island Saint Martin , Cookøerne , Panama , Polen , Portugal , Republikken Kasakhstan , Den Russiske Føderation , Samoa , San Marino , Seychellerne , Saint Vincent og Grenadinerne , Saint Kitts og Nevis , Saint Lucia , Singapore , Slovakiet , Slovenien , USA , Turks og Caicos , Tyrkiet , Uruguay , Filippinerne , Finland , Frankrig , Tjekkiet , Chile , Schweiz , Sverige , Estland , Sydafrika , Japan .

FATF-lister

I begyndelsen af ​​2010 offentliggjorde FATF en "sort liste" over lande opdelt i tre kategorier:

  1. Lande, hvor det internationale finansielle system på grund af mangler i national behandling er i risiko for hvidvask og terrorfinansiering. Organisationen opfordrer til modforanstaltninger mod sådanne lande. Et land, Iran, faldt i denne kategori.
  2. Lande, hvis nationale systemer til bekæmpelse af hvidvaskning af penge har væsentlige strategiske mangler og ikke har udviklet en plan for at løse dem inden februar 2010. Disse lande omfatter Angola, Nordkorea, Ecuador og Etiopien.
  3. Lande, der er blevet markeret af FATF for at have væsentlige strategiske mangler i deres anti-hvidvasksystem. Men disse mangler blev ikke rettet af myndighederne i disse stater: Pakistan, Turkmenistan, Sao Tome og Principe.

Ifølge det seneste offentlige dokument fra FATF (21. juni 2013) [32] er der to lister tilbage.

Den første (den såkaldte "sorte liste") omfatter stater med det højeste risikoniveau, for hvilke FATF opfordrer medlemslande og andre jurisdiktioner til at anvende modforanstaltninger for at beskytte det internationale finansielle system mod de resterende væsentlige risici. hvidvaskning af penge og finansiering af terrorisme, der stammer fra disse jurisdiktioner. Disse lande omfatter Iran og Den Demokratiske Folkerepublik Korea (DPRK).

Den anden ("mørkegrå liste") omfatter lande med strategiske mangler i nationale regimer, som ikke har gjort tilstrækkelige fremskridt med at løse manglerne eller ikke implementerer handlingsplanen udviklet i fællesskab med FATF for at afhjælpe manglerne. Disse omfattede: Vietnam , Indonesien , Yemen , Kenya , Myanmar , Pakistan , Sao Tome og Principe , Syrien , Tanzania , Tyrkiet , Ecuador , Etiopien .

FATF's vigtigste instrument i gennemførelsen af ​​sin funktion er de 40 anbefalinger inden for kriminel hvidvaskning af penge og finansiering af terrorisme, som i gennemsnit revideres en gang hvert femte år, samt 9 særlige anbefalinger inden for bekæmpelse af penge. finansieringen af ​​terrorisme, som blev udviklet efter begivenhederne den 11. september 2001. [33] .

Disse "40+9-anbefalinger" er et sæt af organisatoriske og juridiske foranstaltninger til at skabe i hvert land en effektiv ordning til bekæmpelse af hvidvaskning af penge og finansiering af terrorisme. I overensstemmelse med FN's Sikkerhedsråds resolution nr. 1617 (2005) er 40+9 FATF-anbefalingerne obligatoriske internationale standarder for implementering af FN's medlemslande.

Dokumentarer

  • 2016 - Offshore. Elmer og den schweiziske bankhemmelighed / Offshore - Elmer et le secret bancaire suisse / Offshore: Elmer und das Bankgeheimnis (dir. Werner Schweizer)

Noter

  1. ↑ offshore . - Lopatins staveordbog.
  2. ↑ Er det 'skattely' eller 'skatteparadis' på engelsk? af Jakub Marian . Hentet 16. januar 2019. Arkiveret fra originalen 16. januar 2019.
  3. ↑ Vladimir Ruvinsky. Undercover-investorer . Vedomosti (19. december 2019). Hentet 17. februar 2022. Arkiveret fra originalen 17. februar 2022.
  4. ↑ Joseph E. Stiglitz og Mark Pieth. Overvindelse af skyggeøkonomien  (engelsk) (november 2016). Hentet: 17. november 2016.
  5. ↑ Pieth og Stiglitz advarer om farer for offshore skattely  . swissinfo.ch (15. november 2016). Dato for adgang: 17. november 2016. Arkiveret fra originalen 16. november 2016.
  6. ↑ PANA MØDE Udveksling af synspunkter med professor Joseph E. Stiglitz  (engelsk)  (link ikke tilgængeligt) . Undersøgelsesudvalget om hvidvask, skatteundgåelse og skatteunddragelse (16. november 2016). Hentet 17. november 2016. Arkiveret fra originalen 17. november 2016.
  7. ↑ 1 2 Offshores i den globale økonomi: verdenserfaring og russiske realiteter
  8. ↑ Baronov V.I., Kostyunina G.M. Frie økonomiske og offshore-zoner. — Mester: INFRA-M. - M. , 2013. - S. 89-91. — 560 s. - ISBN 978-5-16-006667-7 .
  9. ↑ Kostyunina G. M., Buglay V. B., Platonova I. N., Baronov V. I. Offshore-virksomhed i udenlandsk økonomisk aktivitet . — Forskningscenter Infra-M. - M. , 2014. - 352 s. — ISBN 978-5-16-100297-1 .
  10. ↑ James S. Henry. Pris på Offshore  Revisited . Tax Justice Network (juli 2012). Hentet 8. oktober 2015. Arkiveret fra originalen 24. september 2015.
  11. ↑ Skat på de "private" milliarder, der nu er gemt væk i tilflugtssteder nok til at afslutte ekstrem fattigdom i verden to gange  (eng.)  (downlink) . Oxfam International (22. maj 2013). Hentet 8. oktober 2015. Arkiveret fra originalen 8. september 2015.
  12. ↑ Dev Kar, Brian LeBlanc. Ulovlige økonomiske strømme fra udviklingslande : 2002-2011  . Global finansiel integritet (11. december 2013). Hentet 8. oktober 2015. Arkiveret fra originalen 23. september 2015.
  13. ↑ Den Russiske Føderations skattelov (som ændret den 04.12.07), artikel 288.1 og 385.1
  14. ↑ Føderationsrådet godkendte lovene om ATS på Russky-øerne i Primorye og Oktyabrsky-øerne i Kaliningrad-regionen . Hentet 17. september 2018. Arkiveret fra originalen 28. juli 2018.
  15. ↑ Insurance Risk & Capital, Bermuda  (eng.) (20. oktober 2017). Hentet: 14. september 2022.
  16. ↑ dubai-freezone.ae. Liste over frihandelszoner i UAE . Hentet 9. juli 2014. Arkiveret fra originalen 19. juli 2014.
  17. ↑ Cypern mistede titlen som skattely
  18. ↑ Cypern viste prisen på russisk "deoffshorization"
  19. ↑ Cypern: afskrivning til redning
  20. ↑ Forretningsmuligheder for russiske iværksættere på Cypern
  21. ↑ Saga om den tabte tid
  22. ↑ Overlejret på alle sider. Hvad er den globale skat for virksomheder
  23. ↑ Skatter til ingen steder
  24. ↑ Offshores og amerikanske skattely
  25. ↑ Instruktion fra centralbanken af ​​22. juni 2005 nr. 1584-U
  26. ↑ Nexus Financial Consulting. Hvor mange offshore-zoner er der i verden? . Hentet 18. december 2012. Arkiveret fra originalen 31. oktober 2012.
  27. ↑ Bekendtgørelse fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 13. november 2007 nr. 108n . Dato for adgang: 19. februar 2013. Arkiveret fra originalen 4. marts 2016.
  28. ↑ Ukraines ministerkabinet; Bekendtgørelse, Perelik af 24. februar 2003 nr. 77-r
  29. ↑ Dekret fra præsidenten for Republikken Belarus af 25. maj 2006 nr. 353
  30. ↑ Bekendtgørelse fra finansministeren i Republikken Kasakhstan af 10. februar 2010 nr. 52 (utilgængeligt link) . Dato for adgang: 21. marts 2013. Arkiveret fra originalen 9. juli 2013. 
  31. ↑ OECD-fremskridtsrapport . Dato for adgang: 8. august 2013. Arkiveret fra originalen 4. oktober 2013.
  32. ↑ Offentlige FATF-erklæring - 21. juni 2013 . Hentet 8. august 2013. Arkiveret fra originalen 14. august 2013.
  33. ↑ Internationale standarder for bekæmpelse af hvidvaskning af penge og finansiering af terrorisme og spredning - FATF's anbefalinger . Hentet 21. februar 2013. Arkiveret fra originalen 18. februar 2013.

Links

Fjerde direktiv om bekæmpelse af hvidvaskning af penge (EU) 2015/849 og dets forgænger - oversættelse med kommentarer Arkiveret 14. oktober 2016 på Wayback Machine

  Gå til Wikidata-elementet  Ordbøger og encyklopædier
I bibliografiske kataloger