Det franske skattesystem er et sæt nationale og lokale skatter og afgifter i Frankrig , som opkræves på den foreskrevne måde.
Ifølge Generalstaternes beslutning i 1314 blev princippet først erklæret, hvorefter nye skatter ikke indføres ved kongelig orden, men ved parlamentarisk lov. Fra 1341 indførtes en afgift på salt i form af et saltregalier (senere betalte sig), og fra 1439 en afgift på jord og bygninger ( taglia ). Kardinal Richelieu formulerede klart finanspolitikkens hovedstrategi : "Borgerne bør ikke overbelastes med skatter, men de bør ikke tages fra dem mindre end nødvendigt for statens behov."
I 1648-1652 udbrød en borgerkrig i Frankrig, som gik over i historien under navnet Fronde . Den umiddelbare årsag til Fronde var regeringens upopulære finanspolitiske foranstaltninger, især indførelsen af en byrdefuld skat på huse, som forårsagede utilfredshed blandt alle dele af befolkningen. Undertrykkelsen af Fronde markerede kongelig absolutismes sejr over oppositionsparlamentet, hvilket åbnede vejen for ubegrænset vilkårlighed på skatteområdet.
I Frankrig i enevældens æra blev skattesystemet udbredt - overførslen på kontraktligt grundlag af skatteopkrævning til privatpersoner, der på forhånd bidrog til staten med en bestemt indkomstbeløb i bytte for retten til at opkræve betalinger fra skatteyderne. Da betingelserne for skatteudbetalinger ikke var underlagt lovgivningsmæssig regulering, åbnede der sig store muligheder for underslæb og korruption. Ifølge samtidige gik kun halvdelen af de faktisk opkrævede skatter i 1700-tallet til statskassen, resten blev tilbage til skattebønder [1] .
Jean-Baptiste Colbert (1619-1683), mens han tjente som finansminister, lettede noget skattebyrden for de fattige og slog brutalt ned på underslæbere. Hundrede år senere henledte Anne Robert Jacques Turgot (1727-1781) opmærksomheden på problemet med social uretfærdighed i beskatningen. Han advarede om, at klasseprivilegier i form af skatteimmunitet for adelen og gejstligheden var ødelæggende for de offentlige finanser og desuden virkede demoraliserende på samfundet. Han opgav praksis med at tilbyde en bestikkelse på 100.000 livres til generalkontrolløren (finansministeren) ved den årlige indgåelse af en frikøbskontrakt.
Den franske revolution havde en væsentlig indflydelse på udviklingen af det franske skattesystem. Artikel 14 i " Erklæringen om Menneskets og Borgernes Rettigheder " (1789) proklamerede: "Alle borgere har ret til selv eller gennem deres repræsentanter at etablere behovet for statsbeskatning, frivilligt acceptere at inddrive den, overvåge dens udgifter og bestemme dens andel, grundlag, rækkefølge og varighed af afhentning. Den franske revolution bragte også afskaffelsen af skatteimmuniteter og kirketiende med sig.
I løbet af 1807-1850 blev der afholdt en skattematrikel over alle landområder i Frankrig, der dækkede alle tildelinger i staten. I det 19. århundrede i Frankrig blev der for første gang i Europa indført punktafgifter på visse typer varer, samt en afgift på værdipapirer. Det næste århundrede var også præget af nyskabelser i skattesystemet: der blev indført skatter på overskud, på omsætning, og i 1954 blev der for første gang i historien vedtaget princippet om merværdiafgift.
Fra andre lande i Vesteuropa adskiller Frankrigs nationale skattesystem sig kun i nogle, men mærkbare funktioner. For det første er Frankrig karakteriseret ved høje sociale skatter - betalinger og bidrag til sociale fonde (mere end 40 % af det samlede beløb af obligatoriske betalinger og skatter, sammenlignet med omkring 30 % i gennemsnit i landene i Den Europæiske Union ). For det andet har det franske skattesystems struktur historisk udviklet sig på en sådan måde, at den skattemæssige betydning af indirekte beskatning (skatter på forbrug) i den samlede mængde af offentlige indtægter overstiger andelen af direkte. Det er ikke tilfældigt, at Frankrig er fødestedet for merværdiafgiften. For det tredje er budgetteringsprocessen baseret på princippet om prioritering af ressourcer. I modsætning til mange andre lande betyder det, at parlamentet først godkender indtægtssiden af budgettet og derefter udgiftssiden. For det fjerde har regeringen, i modsætning til den lange tradition for centraliseret regering, siden begyndelsen af 1980'erne ført en decentraliseringspolitik, som består i at udvide de lokale myndigheders rettigheder og er ledsaget af en tilsvarende omfordeling af skatteindtægterne. For det femte er der i overensstemmelse med kravene til ensretning af skattesystemerne i EU i det sidste årti sket et fald i skattesatserne med en samtidig udvidelse af skattegrundlaget på grund af afskaffelsen af fordele.
Alle love i Den Franske Republik vedrørende indførelse af nye eller afskaffelse af gamle skatter, deres anvendelsesområde, godkendes årligt af parlamentet, når statsbudgettet vedtages. Ud over love er der forskellige dekreter og bekendtgørelser, som vedtages for at supplere, uddybe og forklare eksisterende love.
I alt udgør skatter og afgifter i Frankrig omkring 90 % af budgetindtægterne. Med et tilstrækkeligt centraliseret lovgivningssystem på skatteområdet får lokale selvstyreorganer relativ autonomi. De har mulighed for selvstændigt at etablere lokale skatter, deres takster og opkrævningsprocedurer. Samtidig skal det bemærkes, at der i Frankrig er et ret overskueligt system for fordeling af skatter for indtægter til de centrale og lokale budgetter. Men på det seneste har der været en tendens til decentralisering af skattepolitikken. Dette skyldes udvidelsen af de lokale myndigheders rettigheder i spørgsmål om forbedring, økologi, byplanlægning, faglig uddannelse af specialister osv., hvilket kræver yderligere indtægter til lokale budgetter.
Den franske skattemyndighed er en del af ministeriet for økonomi, finanser og budget, ledet af budgetministerens delegerede. Administrationen af skatter varetages af Generaldirektoratet for Skatte og Generaldirektoratet for Afgifter og Andre Kvitteringer. Strukturelt består Skattedirektoratet af fem afdelinger: 1) afdeling for udarbejdelse af lovgivning (funktioner: udarbejdelse af love og andre forskrifter på skatteområdet) 2) afdeling for generel skatteforvaltning (funktioner: sikring af akkumulering af skatteindtægter i statsbudgettet) 3) afdeling for tvistbilæggelse (funktioner: behandling af klager og udarbejdelse af materiale til strafferetlig forfølgning for skatteforseelser) 4) afdeling for jord og statsejendomme (funktioner: matrikulær vurdering af jord, forvaltning af løsøre og fast ejendom) ejendom), 5) personaleafdeling (funktioner: bemanding af skattevæsenet ).
Generaldirektoratet for told og andre indtægter organiserer arbejdet i toldsteder på grænserne til Frankrig og inden for landet. Den giver tilsyn med overholdelsen af det statslige forbud mod salg af våben, narkotika osv. Den udøver også sanitær kontrol med udenrigshandelen.
Den almindelige regnskabsafdeling bestemmer størrelsen af statens indtægter på grundlag af data om skatteindtægter modtaget fra skatte- og afgiftersafdelingerne og andre offentlige myndigheder.
Antallet af skat service er omkring 80 tusind ansatte ansat i 830 skat og 16 informationscentre. Det er kendt, at personalet i skattevæsenet udvælges gennem omhyggelig screening. Ansatte i skattecentre beregner beskatningsgrundlaget for hver skat, opkræver skattebetalinger og kontrollerer korrektheden af skattebetalinger. Opkrævningen af skatter er reguleret af skatteloven, som anses for eksemplarisk for andre lande. Hvert kodeks er afklaret, når loven om budgettet er godkendt og bemærkninger til kodekset udsendes.
Nogle detaljer om bødesystemet og organiseringen af skatterevisioner giver en idé om skattekontrol i Frankrig. Så ved for sen indsendelse af erklæringen opkræves afgiften fuldt ud med samtidig pålæggelse af en bøde på 0,75 % om måneden (9 % om året). Hvis indkomsten er skjult forsætligt med henblik på unddragelse, er straffen fra 40 til 80 % af beløbet for den påløbne skat. Ved et regulært fald i indkomsten opkræves der på indiskutabel vis skat fra betalers konti. Ved alvorlige overtrædelser af skattelovgivningen (dokumentfalsk mv.) ydes strafansvar op til og med fængsel.
I Frankrig er det kun virksomhedens leder, der er sigtet for skatteunddragelse af en juridisk enhed, og i tilfælde af overbetaling af skatter tilbageføres den tilsvarende forskel straks med renter. Gældseftergivelse ( skatteamnesti ) udføres under præsidentvalget (en gang hvert femte år) [2] .
Frankrig er kendetegnet ved sanktioner af kriminel og administrativ karakter, der er almindeligt accepteret i den globale skattemæssige praksis for skatteforseelser. Den oprindelige korrigerende og opdragende foranstaltning fortjener særlig opmærksomhed: Retten giver efter at have behandlet sagen om skatteunddragelse ved bedrageri tilladelse til offentliggørelse af dommen i medierne, gentaget i tre måneder, og informerer også om domsafsigelsen på stedet for den dømtes arbejde eller bopæl.
I processen med indsamling og behandling af skatteoplysninger anvendes edb-teknologier intensivt. Skattestyrelsen har en særlig afdeling, der beskæftiger sig med spørgsmål om dokumentflowforenkling og beregningsautomatisering. Erklæringer behandles i særlige computercentre, som hver især betjener flere dusin skattecentre, og sørger også for udveksling af skatteoplysninger og -tjenester. For eksempel kan et bestemt regnecenter om nødvendigt overtage behandlingen af deklarationer fra et andet center, der i øjeblikket er overbebyrdet med arbejde.
Skatteprocessen udføres i henhold til det fælles statsregnskabssystem, som er obligatorisk for alle kategorier af skatteydere. Samtidig er forenklet regnskab for små virksomheder tilladt. På alle virksomheder beliggende i landet, herunder udenlandske, uanset deres type aktivitet (industri, byggeri, landbrug, handel osv.), en enkelt regnskabsplan. Dette giver en generalisering af finansielle indikatorer i hele landet, hvilket er vigtigt for at lave prognoser for udviklingen af økonomien, udarbejdelse af statsbudgettet og opretholdelse af nationale statistikker; letter analysen af virksomheders finansielle og økonomiske aktiviteter samt gennemførelsen af skattekontrol; skaber tillid til iværksætteres handlinger; skaber forudsætninger for korrekt automatiseret behandling af oplysninger.
Arbejdet med at revidere og forbedre regnskabsplanen er overdraget til National Accounting Council - et offentligt tværministerielt organ, som omfatter repræsentanter for det private erhvervsliv, statslige institutioner, højere uddannelsesinstitutioner og fagforeninger. Rådet ledes af en højtstående embedsmand fra det franske økonomi- og finansministerium, som er underlagt et arbejdsapparat, bestående af højt kvalificerede specialister inden for regnskabsområdet.
Rådets hovedfunktion er at forbedre regnskaber og analytiske regnskaber i virksomheder, og bringe det i overensstemmelse med kravene til landets økonomiske udvikling og statens skattemæssige interesser. Det er vigtigt, at der kan føres diskussioner om regnskabsmetoder, før der træffes en beslutning, efter at den er truffet, bliver det en norm, der er obligatorisk for alle virksomheder og kommercielle organisationer. Rådets arbejde udføres på grundlag af kortsigtede planer, hvis informationsgrundlag er materialet til parlamentariske debatter om budgetforslaget. Sammen med fastsættelse af regler for regnskabsføring af omkostninger og økonomiske resultater lægger rådet stor vægt på at forenkle regnskabsføringen samt spørgsmål om ensretning af beskatning og regnskabsføring i overensstemmelse med EU-krav. Slutresultatet af Rådets arbejde er den periodiske udgivelse af en ny version af regnskabsplanen.
I 2011 var skatternes andel af Frankrigs BNP 45,8 %, hvilket er omkring 5 procentpoint højere end den gennemsnitlige skattesats i landene i EU. Andelen af individuelle skatter i BNP var: indkomstskat - 8,1%; selskabsskat (virksomheder, selskaber) - 2,9%; sociale forsikringsbidrag - 14,6%; afgifter på forbrug (varer og tjenesteydelser) - 12,3%, andre afgifter - 7,9%. Strukturen af budgetindtægter fra skatteindtægter, obligatoriske betalinger og bidrag er (i%): indkomstskat - 12,2; selskabsskat - 5,2; bidrag til sociale fonde - 43,3; lønsumsafgift - 1,8; ejendomsskat - 4,8; afgifter på varer og tjenesteydelser - 29,4 %, andre afgifter - 3,3 % [3] .
Den vigtigste indtægtspost på det statslige (centrale) budget i Frankrig er merværdiafgiften (TVA, taxe sur la valeur ajoutée), der blev indført i 1954 på drift af produktions- og kommerciel karakter.
Fra begyndelsen af 2001 blev fransk moms opkrævet med følgende satser: standard (20 %) og nedsat (2,2 % og 5,5 %) [4] . Beskatning til en reduceret sats ydes for landbrugsprodukter og fødevarer, medicin og medicinsk udstyr, bøger, gods- og passagertransport, kulturelle og kulturelle og underholdningsarrangementer, turisme og hotelydelser samt frokoster til ansatte i virksomheder i løbet af arbejdsdagen. Den forhøjede sats - 22% - er primært fastsat for alkohol, biler, tobaksvarer, luksusvarer.
Momsfritagelser gælder for:
Der betales moms én gang om måneden i henhold til den indsendte erklæring. Ud over merværdiafgiften foretages beskatning af forbrug normalt ved hjælp af punktafgifter på olieprodukter; elektricitet; spiritus og øl; mineralvand; tobaksvarer, sukker og konfekture, nogle fødevarer fremstillet af korn; Tændstikker; ædle metaller og smykker; kunstværker og antikviteter; forsikrings- og udvekslingsoperationer; gambling virksomhed; underholdningsbegivenheder; tv-reklamer.
Blandt de direkte skatter i det franske skattesystem dominerer beskatningen af indkomst for enkeltpersoner og juridiske enheder (selskaber).
Personskat giver omkring 1/5 af statens budgetindtægter. Skatten gælder for den samlede indkomst, som en person har modtaget i løbet af året fra kilder både i selve Frankrig og i udlandet, nemlig: løn, pensioner, husleje, indkomst fra alle typer kommercielle og ikke-kommercielle aktiviteter, vederlag. Betaleren af denne skat er den såkaldte skatteenhed - en familie bestående af ægtefæller og pårørende. For singler er den skattemæssige enhed henholdsvis personen selv.
Indkomstskat opkræves af personer, hvis indkomst overstiger det ikke-skattepligtige minimum (25.610 euro om året). Der anvendes en sekscifret progressiv skala. Minimumssatsen er 10,52%, maksimum er 47%. Et af kendetegnene ved fransk indkomstbeskatning er systemet med såkaldte koefficienter. Ugifte betalere uden børn har en koefficient på 1, ægtefæller uden børn - 2, ægtefæller med et barn - 2,5, med to børn - 3 osv. Skatten beregnes i følgende rækkefølge: den samlede indkomst divideres med den relevante koefficient, beregnes skatten efter den sats, der er fastsat for denne indkomstpost, og det modtagne beløb ganges med samme koefficient. For eksempel, hvis en familie har en koefficient på 3 og en indkomst på 300 tusind euro, så bestemmes skatten af 100 tusind, og den modtagne skatteløn tredobles; meningen med en sådan manipulation er at falde i en lavere kategori ved fastsættelse af renten. For nogle kategorier af betalere (pensionister, handicappede samt dem, der modtager målrettet hjælp til mad) gives der også skattefordele.
Frankrig er kendetegnet ved særlige regler for beskatning af indkomst modtaget fra drift med fast ejendom, værdipapirer og andet løsøre. Indkomst modtaget som følge af salg af fast ejendom anses således for skattepligtig indkomst i salgsåret. Samtidig gælder nulsatsen ved salg af hus eller lejlighed med egentlig bolig, fra første salg, samt ved salg af fast ejendom, der har været ejet i mindst 2 år. Differentiering af takster afhænger af, hvor længe bygningerne er ejet af sælger. Med maksimalsatsen beskattes indkomst ved salg af fast ejendom solgt i de første 2 år efter erhvervelsen heraf. Det er indlysende, at en sådan procedure blev indført for at forhindre spekulative transaktioner med fast ejendom. Overskud fra drift med værdipapirer beskattes med en sats på 16 %, hvis overskudsbeløbet overstiger 307.600 euro (dette tal blev etableret tilbage i 90'erne og kan meget vel allerede være blevet revideret). Fortjeneste modtaget ved transaktioner med anden løsøre (undtagen værdipapirer) er skattepligtig, hvis transaktionsbeløbet overstiger 20.000 euro. For kunstværker er der fastsat to takster: 4,5% og 7% - for kunstgenstande, for produkter fremstillet af ædle metaller - 7,5%.
Lønskatten opkræves på grundlag af en bestemt lønmodtagers årlige lønfond (PAYB) i kontanter og naturalier. Der er etableret en progressiv skatteskala: med en årlig lønsum på op til 35,9 tusinde euro - 4,5%, fra 35901 til 71700 euro - 8,5%, med et overskud på 71,7 tusinde - 13,5%.
Hovedformålet med denne skat er at rejse midler til finansiering af erhvervsuddannelser i landet. Det opkræves fra lønfonden med en sats på 0,5 % af den årlige lønfond for virksomheden som helhed plus 0,1 %. Hvis virksomheden anvender midlertidig arbejdskraft, stiger satsen til 2 %. Der opkræves yderligere 0,3 % til erhvervsuddannelse af unge. Derudover skal en virksomhed med mere end 10 ansatte deltage i finansieringen af boligbyggeriet, hvortil der fratrækkes 0,65 % af den årlige lønfond (i dette tilfælde kan deltagelsesformen være enhver: fra direkte investering til et lån) .
Punktafgiften er den næststørste indirekte skat efter moms. Punktafgiftspligtige varer omfatter alkoholholdige drikkevarer, tobaksvarer, tændstikker, ædelmetalprodukter, sukker og konfekture. Punktafgifter er en kilde til genopfyldning ikke kun for statsbudgettet, men også for lokale. Nogle varer, især elektricitet, er også momspligtige.
Arve- og gaveafgiften blev indført i 1798 som led i de socialborgerligt-demokratiske omdannelser under den franske revolution. Skatteemner: hjemmehørende (arvinger og modtagere) i alle tilfælde af overdragelse af ejerskab, såvel som ikke-residenter i overdragelse af ejendomsretten til ejendom beliggende i Frankrig. Taksterne for ejendom, der går i eje både ved arv og ved gave, er de samme. Ejendommen vurderes til markedsværdi. Der er ingen skat på ejendom, der i henhold til et testamente går til fordel for staten, lokale regeringer, velgørende organisationer i selve Frankrig eller i andre lande, hvor der er et system med beskatning af arv og gaver svarende til det franske. Desuden er de såkaldte evige familierenter, der er vedtaget i Frankrig og i andre vestlige lande, underlagt fradrag i værdien af arv og donation. Det vil sige, at hele beløbet af betalinger modtages af den (det) af ægtefællerne, der overlever den anden. Det ikke-skattepligtige minimum for ægtefæller, efterkommere i en direkte linje og forældre er 275 tusind euro (for handicappede - 300 tusind), for brødre og søstre - 100 tusind. For andre kategorier af arvinger, en arv værd mere end 10 tusind euro er beskattet. Skattesatser i intervallet fra 5 til 60% er differentieret på to grunde: afhængigt af værdien af ejendommen og på tre grader af slægtskab af arvingerne. Et originalt træk ved arvebeskatningen i Frankrig er en miljømæssig, miljømæssig orientering, der er uventet for denne type afgift. Beskatningsniveauet nedsættes således med 75 %, hvis skove, skovplantager samt jordejendom overført til langtidsleje går i arv.
Indkomstskat af (aktie-) selskaber, selskaber (impót sur les societés) opkræves af juridiske enheder "hvis aktivitet har form af udnyttelse af forskellige former for ressourcer eller har karakter af operationer relateret til at skabe overskud" . Forretningsenheder falder ind under denne ordlyd af den franske lov: ikke kun private aktieselskaber og foreninger, men også statsejede virksomheder, institutioner, offentlige forsyningsselskaber, der nyder økonomisk autonomi, producerer varer og/eller leverer tjenesteydelser på iværksætterbasis. Skatten gælder for indkomst modtaget fra aktiviteter i området af både hjemmehørende og ikke-residenter. Beskatningsgrundlaget er den angivne indkomst for indberetningsåret (sidste) år, hvis data indsendes til skatteafdelingen senest 1. april i indeværende år. Indtil den endelige afregning foretager betaleren kvartalsvise forudbetalinger. Grundskattesatsen er 33,33 % af nettooverskuddet; for virksomheder, der sælger olie og gas, øges satsen til 50 %. Landbrugsbedrifter beskattes med en reduceret sats på 20,9 %. Der er mange fritagelser for selskabsskat. Så nye virksomheder får ydelser i fem år (de første to år betales skatten slet ikke, i det tredje år - kun 25% af satsen, det fjerde år - 50%, det femte år - 75% og kun i det sjette år er satsen 100 %). Der er 25 % skattefrihed for stigningen i virksomhedens udgifter til faglig uddannelse. Der er ingen fremskyndet afskrivning, især på computersoftware (100 % fradragsberettiget om året) samt på udstyr designet til at forbedre miljøet og spare energi. Der pålægges ikke skat af indtægter, der henføres til reservefonde til dækning af produktionsomkostninger eller mulige fremtidige tab forbundet med udenlandske investeringer, ændringer i markedsforhold, kreditrisici, tab på debitorer. Provenuet fra salg af aktiver beskattes som almindelig indkomst. Men provenu fra salg af aktiver, der har været brugt i mere end to år rettet til reservefonden, beskattes med en reduceret sats på 19%. Selvfølgelig tilskynder denne procedure til at slippe af med gammelt udstyr. På grund af intensive udenlandske økonomiske forbindelser, især i EU-landene, er beskatningen af franske selskaber i udlandet og udenlandske selskaber i Frankrig nøje reguleret. For at forhindre dobbeltbeskatning med andre lande er der indgået skatteoverenskomster, der giver ret til eksklusiv beskatning i et af landene efter princippet: enten på indkomstens oprindelsessted eller på modtagerens (ejerens) placering ) af indkomst. Indkomst af industriel og kommerciel oprindelse samt indkomst fra fast ejendom beskattes således i det land, hvor skattesubjekterne er permanent beliggende eller deres ejendom er beliggende.
Følgende er underlagt beskatning: fast ejendom (bygninger og strukturer, udstyr til industri- og landbrugsvirksomheder), løsøre (aktier og obligationer, midler på løbende konti), ejendomsrettigheder. Nogle typer ejendomme er helt eller delvist fritaget for afgift (ejendom, der anvendes til erhvervsmæssig virksomhed, antikviteter mv.). Ifølge de fastsatte begrænsninger bør det samlede beløb for ejendomsskat og indkomstskat ikke overstige 85 % af betalerens indkomst [5] .
I 80'erne af det tyvende århundrede. I Frankrig blev der gennemført en reform af det lokale styre. Loven "om rettigheder og friheder for kommuner, afdelinger, regioner" af 2. marts 1982 regulerede magtfordelingen, fordelingen af økonomiske ressourcer mellem statslige og lokale myndigheder. Som et resultat af en vis decentralisering af forvaltningen nåede andelen af lokale budgetter op på 60% af statens samlede budgetmidler. Ved dannelsen af lokale budgetter bestemmer de relevante myndigheder uafhængigt de skattesatser, som deres kompetence udvides til, men inden for grænserne af det maksimale niveau, der er fastsat ved lov fra Nationalforsamlingen (det franske parlament). Ved begyndelsen af det XXI århundrede. der er udviklet et system med 16 lokale skatter og afgifter, nemlig: grundskat på bebyggede områder; grundskat på ubebygget jord; skat (gebyr) for rengøring af territorier; boligafgift; fagskat, gebyr for vedligeholdelse af landbrugskammeret, gebyr for vedligeholdelse af handels- og industrikammer, gebyr for vedligeholdelse af håndværkskammeret; lokal skat til udvikling af miner; gebyr for installation af elektrisk belysning, gebyr for det anvendte udstyr; skat på salg af bygninger, afgift på motorkøretøjer; skat ved overskridelse af den tilladte bygningstæthedsgrænse; skat ved overskridelse af besættelsesgrænsen for territoriet; havegebyr.
Grundskyld af bebyggede grunde opkræves med 50 % af matrikel- eller lejeværdien af fast ejendom og grunde bestemt til industriel og erhvervsmæssig brug. Fritaget for skat: statsejendomme; Bygninger til landbrugsformål; beboelsesejendomme og lejligheder, der ejes af personer over 75 år, samt personer, der modtager hjælp fra sociale kasser eller handicapydelser. Grundskyld af ubebyggede grunde opkræves på grundlag af 80 % af matrikel- eller lejeværdien af byggegrunden samt marker, skove og moser, som er i privat eje. Statsjorder er fuldstændig fritaget for denne skat, midlertidigt - områder med kunstige skovplantager (sandsynligvis indtil tidspunktet for kommerciel udnyttelse af skoven) og nogle andre. Boligafgift betales af ejere og/eller lejere af boliger (huse og lejligheder). De lavindkomster er helt eller delvist fritaget for denne skat [6] . Grundskatte- og boligskattesatserne fastsættes af hver enkelt kommune i særdeleshed, men kan ikke overstige mere end 2,5 gange gennemsnitssatsen for det foregående år på regionalt eller nationalt plan.
En erhvervsskat (taxe professionnelle, i nogle kilder oversat som handelsskat) pålægges personer, for hvis arbejde ikke direkte udbetales løn. Den største kategori af betalere af denne skat er de såkaldte freelancere (skribenter, journalister, kunstnere, kunstnere osv., bortset fra sygeplejersker og sygeplejersker samt ejere af private biler). Skattesatsen bestemmes af hver administrativ-territorial enhed separat, afhængigt af to kriterier: den anslåede værdi af de lokaler, som betaleren bruger til sine aktiviteter, og størrelsen af betalerens indkomst. Den erhvervsmæssige skattesats kan ikke overstige 3,5 % af den værditilvækst, som betaleren har skabt i løbet af året. Værditilvækst er defineret som forskellen mellem den modtagne indtægt og omkostningerne i løbende priser forbundet med erhvervsaktiviteter. Forskellige rabatter er mulige afhængigt af tilstanden af de anvendte lokaler, graden af afskrivning af udstyr, prisdynamik. Skatteyderen afgiver en erklæring med relevante oplysninger [1] .
I Frankrig har skattecentre oplysninger fra bankdatabaser: de modtager oplysninger om hver åbning af en konto, om hver store pengeoverførsel, hvilket formelt kan blive en grund til yderligere verifikation af den erklæring, som skatteyderen selv har udfyldt. Derudover bruger skattecentrene separate databaser om grundbeskatning, om boligskatter samt databaser om tilgængeligheden af væddeløbsheste, yachter og fly. Skattecentre har også oplysninger om køb af bil, fast ejendom og endda om den erklæring, som skatteyderen udfylder ved jobsøgning. Skattemyndighederne samarbejder aktivt og udveksler oplysninger med toldvæsen, politi og virksomheder som France-Telecom, Electricite de France og Gas de France. En sådan mængde information gør det muligt til enhver tid, uden at rejse sig fra arbejdspladsen, at kontrollere rigtigheden af den indkomsterklæring, som skatteyderen har indsendt, i øjeblikket er det ikke muligt at åbne bankkonti hemmeligt fra skatteafdelingen, f.eks. i Paris, Lille og Marseille. Den primære behandling af oplysninger er computeriseret: hver erklæring kontrolleres omhyggeligt på en computer. Alt kan tiltrække inspektørens opmærksomhed: selv en uforklarlig stigning i udgifterne til børnepasning. Det mistænkelige dossier bliver igen "drevet" til computeren, kontrolleret ved hjælp af et særligt program, alle data vedrørende skatteyderens økonomiske tilstand vises på skærmen, inklusive nuværende indkomst, adresse på hans arbejdsgiver, civilstand for de sidste tre år. Hvis dette ikke er nok, aktiveres et andet program, der kontrollerer skatteyderens sidste adresser. Det tredje program rapporterer om hans fast ejendom, skøder, gaver mv., for at vurdere, hvor pålidelig prisen på den transaktion, der gennemføres. Hvis prisen ikke stemmer overens med den angivne indkomst, er dette genstand for en undersøgelse. Informatik i sig selv er dog ikke nok. En særlig afdeling af National Directorate of Fiscal Investigations, med hovedkvarter i den parisiske forstad Pantin , behandler pressen dagligt: Overskrifterne på annoncer til salg, ansættelse samt sladderspalter nyder særlig opmærksomhed. Andre afdelinger - op til 1.300 personer i alt - indsamler information direkte på jorden ved hjælp af kontakter i politiet, rådhuse, banker, restauranter og endda bilforhandlere. Det er disse afdelinger, der nogle gange formår at komme på sporet af forbrydelser i skyggeøkonomien. Skatteinspektører er også villige til at bruge uformelle informationskilder, især anonyme breve, vidneudsagn fra naboer, informanter. Skatteforvaltningen belønner officielt whistleblowere, men først efter at have inddrevet fra den ikke-betaler det beløb, han skylder, sammen med bøder. Inspektørerne selv arbejder kun for en løn - de modtager ikke bonusser, der ville være bundet til de midler, som de sparede statskassen. De seneste års nyskabelse har ikke kun været udvekslingen af oplysninger mellem skattevæsenet og politiet, men også fælles operationer. Næsten halvtreds skatteinspektører, der både har en politiattest og en ansat i skattevæsenet, besatte kontorer i kriminalpolitiet. Derudover har skatteinspektører i henhold til loven ret til at sætte sig ind i den sag, der behandles i retten. De er især interesserede i sager om økonomisk bedrageri og misbrug, hemmelig finansiering af politiske partier og funktionen af de såkaldte sorte kasser. Endelig bruger skatteafdelingen tjenester fra private detektiver, selv om den officielt afviser denne praksis. Oftest falder almindelige skatteydere ind i de "kontrolnet", som skatteinspektører har opstillet. En almindelig medarbejders dossier kontrolleres cirka hvert 8. år, en notar - på 28 år, en frisør - på 40 år, en læge - på 50 år og en bonde - på 134 år. Privilegerede personer varetages af en særlig tjeneste - Direktoratet for Kontrol af Skattesituationen. I dens jurisdiktion er der især store politiske personer. Virksomheder har også deres egen graduering - små virksomheder (op til 5 millioner euro i omsætning) kontrolleres relativt hurtigt - tre måneder er nok. Store multinationale virksomheder varetages af Direktoratet for National International Inspection, som beskæftiger omkring 250 personer. Sådanne virksomheder inspiceres grundigt hvert 6.-7. år. Desuden kan varigheden af gennemgangen være op til et år.
Skattemyndighederne betragter ikke som en forbrydelse overtrædelser, der ikke overstiger 5 % af indkomstskatten. Denne gæld skal dog betales med renter - 0,75% om måneden. Ved for sen afgivelse af erklæringen til skattemyndighederne pålægges en bøde på 10 % af afgiftsbeløbet. Hvis fristen for forsinket indgivelse er mere end en måned, vil bøden være 40 %, men indgives erklæringen ikke efter en anden rykker, fordobles bødens størrelse. Teoretisk set kan selv en sådan straf som frakendelse af et kørekort i op til 3 år true. Ondsindet skatteunddragelse medfører fængsel i en periode på et til fem år og en bøde på 5 til 250.000 euro, ikke medregnet tilbagebetaling af hele beløbet og renter for den forfaldne periode [7] . For at tvinge ikke-betaleren til fuldt ud at betale staten ud, er der måder som at beslaglægge bankkonti, lønninger og også beslaglægge ejendom. Lovgivningen giver samtidig den skattepligtige mulighed for at klage over skattemyndighedernes afgørelse, herunder indbringe sagen for domstolene.
| Europæiske lande : Skattesystem | |
|---|---|
| Uafhængige stater |
|
| Afhængigheder |
|
| Uanerkendte og delvist anerkendte tilstande |
|
| 1 For det meste eller helt i Asien, afhængig af hvor grænsen mellem Europa og Asien trækkes . 2 Hovedsageligt i Asien. | |