Selvstændig virksomhed er en form for modtagelse af vederlag for sit arbejde direkte fra kunder i modsætning til lejearbejde .
Begrebet "selvstændig virksomhed" har optrådt i lovgivningen siden 2017. Fra 1. juli 2017 kan barnepige, sygeplejersker, vejledere, oversættere, rengøringsassistenter, guider [1] og nogle andre personer melde sig som selvstændige [2] . Antallet af registrerede selvstændige udgjorde pr. 1. januar 2018 936 personer.
Fra den 27. juni 2018 modtager 25 millioner russiske statsborgere indkomst uden for en ansættelseskontrakt [3] . For at legalisere de relevante kategorier af borgere er der udviklet et fundamentalt nyt beskatningsregime "Skat af erhvervsindkomst", som trådte i kraft den 1. januar 2019 [4] .
Pilotprojektet blev lanceret den 1. januar 2019 i fire regioner [5] [6] :
I februar 2019 pålagde finansminister Anton Siluanov de relevante afdelinger at fremsætte forslag om at forlænge skatteordningen for selvstændige i hele landet fra 2020 [7] .
Den 15. december 2019 underskrev den russiske præsident Vladimir Putin en lov om at udvide skatteeksperimentet på selvstændige borgere. Fra 1. januar 2020 er skatteeksperimentet udvidet til yderligere 19 regioner i Rusland: Skt. Petersborg, Voronezh, Volgograd, Leningrad, Nizhny Novgorod, Novosibirsk, Omsk, Rostov, Samara, Sakhalin, Sverdlovsk, Tyumen, Chelyabinsk-regionerne, samt som Krasnoyarsk og Perm-territorierne, Nenets, Khanty-Mansiysk (Yugra) og Yamalo-Nenets Autonome Okrugs, samt Republikken Bashkortostan.
Fra 1. juli 2020 startede eksperimentet i Amur, Arkhangelsk, Astrakhan, Belgorod, Bryansk, Vladimir, Ivanovo, Irkutsk, Kaliningrad, Kemerovo, Kirov, Kostroma, Kurgan, Kursk, Lipetsk, Murmansk, Novgorod, Orenburg, Oryol, Penza, Pskov, Ryazan, Saratov, Smolensk, Tver, Tomsk, Tula og Yaroslavl-regionerne, i Altai, Kamchatka, Krasnodar, Stavropol, Primorsky og Khabarovsk-territorierne, i republikkerne Altai, Buryatia, Dagestan, Kabardino-Balkaria, Komi, Mordovia, Sakha (Yakutia), Khakassia, Karelen, Udmurtia, Chuvashia, i Sevastopol, i Chukotka Autonome Okrug og den jødiske autonome region. Fra den 3. juli vil det være muligt at blive selvstændig i Republikken Adygea, fra den 9. juli - i Ulyanovsk-regionen og Republikken Tuva, og fra den 24. juli - i Republikken Nordossetien-Alania. [8] .
AktivitetsområderLoven indeholder ikke en liste over ledige aktivitetsområder for en særlig beskatningsordning, men der er en række begrænsninger. "Skat af erhvervsindkomst" kan ikke anvendes, hvis aktiviteten omfatter:
Du kan pålægge selvstændig skat, hvis:
Den fulde ordlyd af begrænsningerne i loven:
Korte nøglepunkter:
Den nye særlige ordning kan anvendes af enkeltpersoner og individuelle iværksættere (selvstændige), som samtidig opfylder følgende betingelser:
Funktioner ved anvendelsen af den særlige skatteordning:
Individuelle iværksættere, der er registreret som betalere af erhvervsskat, betaler ikke faste forsikringspræmier. I andre særlige skatteordninger skal der betales forsikringspræmier, selvom der ikke er indkomst.
Hvis der ikke er indkomst i skatteperioden, er der ingen obligatoriske, minimums- eller faste indbetalinger. Samtidig er professionelle skatteydere deltagere i det obligatoriske sygesikringssystem og kan modtage gratis lægehjælp [12] .
RegistreringFor at registrere dig som selvstændig skal du downloade en mobilapplikation, der er tilgængelig på Google Play [13] og App Store [14] . Skattetjenesten anbefaler at logge ind på applikationen via TIN og adgangskode fra skatteyderens personlige konto . Relevante data kan fås på ethvert skattekontor på 15 minutter.
En alternativ registreringsmetode er også tilgængelig: ved at bruge applikationen skal du scanne dit pas og tage en selfie [5] . Du kan registrere dig som selvstændig gennem operatører af elektroniske platforme [15] : Yandex.Taxi , City-Mobil [16] , Alfa - Bank , Sberbank of Russia [ 17 ] , MTS-Bank [ 18] , " Post- Bank " [19] , " YuMoney ".
BeskatningDen nye ordning for selvstændige (NIT - skat på erhvervsindkomst) indebærer betaling af skat på salg af varer, værker og tjenesteydelser til enkeltpersoner med en sats på 4 %, for individuelle iværksættere og juridiske enheder - 6 % [20 ] .
Skatter beregnes automatisk på månedsbasis. Indbetaling skal ske senest den 25. i måneden efter den udløbne skatteperiode.
Du behøver ikke indsende selvangivelse.
Skatteordningen vil være gældende i 10 år. I denne periode ændres skattesatserne ikke.
Fra 1. juli 2019 er det for virksomheder og de fleste organisationer en forudsætning for aktivitet, at der skal installeres online kassediske [21] . Men selvstændige skal ikke bruge en online-kasse [22] .
Ved anvendelse af denne særlige ordning ydes der et skattefradrag [23] på højst 10 tusind rubler. Samtidig fastsættes størrelsen af skattefradraget afhængig af momssatsen. Ved betaling af en skat med en sats på 4 %, beregnes fradraget med 1 % af procentdelen af beskatningsgrundlaget, 6 % af NPT - skattefradraget fastsættes som den tilsvarende skattesats på 2 % af procent af beskatningsgrundlaget [24] [25] .
Obligatoriske forsikringspræmier skal ikke overføres (paragraf 11, artikel 2 i lov nr. 422-FZ af 27. november 2018): 37 % af NPI går til MHIF, så selvstændige betalere af NAP vil være forsikret i sygesikringssystemet. Men for at de arbejdede perioder i den særlige NAP-ordning kan indgå i anciennitetsperioden for pensioner, kan forsikringspræmier til Selvstændiges Pensionsfond udbetales frivilligt [26] .
Fra den 6. marts 2019 har 38 tusinde personer registreret sig som selvstændige siden begyndelsen af 2019 for at drage fordel af den særlige skatteordning "Skat af erhvervsindkomst" [27] [28] . Avisen Sovershenno sekretno rapporterede i december 2019, at antallet af selvstændige i Rusland var 260.000 [29] . Ifølge den udøvende magts prognose skal antallet af selvstændige i 2024 være 2,4 millioner borgere.
Ifølge Yandex.Taxi udnyttede mere end 12 tusinde mennesker i midten af marts 2019 den særlige beskatningsordning og registrerede sig i My Tax-applikationen [30] . Taxachaufførernes aktive brug af denne skatteordning er forbundet med gensidig fordel for chauffører og aggregatorer, eftersom behovet for en mellemmand i form af en taxaflåde er elimineret [31] . Den 11. august 2020 blev en særlig Yandex.Pro-platform lanceret til selvstændige chauffører og autokurerer [32] . Hun hjælper med status som selvstændig, jobsøgning, bogføring og beskatning [33] .
Yandex.Food-tjenesten rekrutterede også selvstændige. Fra 2020 var Yandex.Food-kurerer registreret som selvstændige (med skat betalt via My Tax-appen) og ikke som Yandex-ansatte [34] . Denne praksis gjorde det muligt for Yandex ikke at betale feriekurerer og ikke betale ekstra for behandling [34] . Samtidig var den selvstændige kurer forpligtet til at gennemgå en lægeundersøgelse (i en privat klinik bestemt af Yandex, så blev pengene trukket fra kurerens indtjening) og betalte også bøder til Yandex (for eksempel for at være forsinket ) [34] .
I april 2019 plejede hver sjette russer, der blev registreret som selvstændig, at være en individuel iværksætter [35] . Ved udgangen af 2021 var omkring 3 millioner selvstændige registreret i Rusland som skatteydere for erhvervslivet; 85 % af dem udøvede ikke tidligere officielle forretningsaktiviteter [36] .
Fra september 2022 bruger 52 % af virksomhederne i Rusland selvstændige erhvervsdrivendes tjenester [37] .
Siden indførelsen af restriktive foranstaltninger på grund af COVID-19 coronavirus har selvstændige russere ventet på hjælp fra de lovgivende og udøvende myndigheder. Imidlertid var alle føderale støtteforanstaltninger rettet enten til enkeltpersoner eller repræsentanter for små og mellemstore virksomheder. Alt ændrede sig først den 11. maj 2020, da Vladimir Putin før et møde med regionscheferne om situationen med COVID-19 fremsatte endnu en appel til Ruslands borgere. Statsoverhovedet pålagde at påbegynde en gradvis udtræden af restriktive foranstaltninger. Ruslands præsident instruerede også selvstændige om at tilbagebetale den professionelle indkomstskat (PIT) betalt i 2019 fuldt ud. Derudover vil selvstændige få tildelt kapital på 1 mindsteløn til at betale skat i 2020. [38]
Det er en udbredt opfattelse, at selvstændig erhvervsvirksomhed er koncentreret i nogle få serviceerhverv, såsom sælgere og forsikringsagenter, men undersøgelser har vist, at selvstændige er involveret i et bredt segment af økonomien [39] .
I USA betragtes enhver person som selvstændig i skattemæssig henseende, hvis denne person driver forretning som en enkeltmandsvirksomhed, en uafhængig kontrahent, som medlem af et partnerskab eller som medlem af et selskab med begrænset ansvar . Ud over indkomstskat skal disse personer betale socialsikring og Medicare-skat i form af SECA (Self-Employment Contributions Act).
Ifølge skatteloven skal selvstændige bidrage med 15,3 % til skatten (= 12,4 % [social sikring] + 2,9 % [sygepleje]); multiplikatoren på 15,3 % gælder dog for 92,35 % af virksomhedens nettooverskud fra selvstændig virksomhed, ikke 100 % af bruttoavancen. Forskellen, 7,65 %, er halvdelen af de 15,3 % og gør beregningen retfærdig i forhold til almindelige (beskæftigede) arbejdere.
Ifølge en undersøgelse fra 2016 fra McKinsey Global Institute er der 14 millioner selvstændige arbejdere i Storbritannien [40] . En selvstændig erhvervsdrivende i Storbritannien kan fungere som enkeltmandsvirksomhed eller som partner i et partnerskab.
Selvom denne ansættelsesform er populær, kommer den med flere juridiske forpligtelser. Når du arbejder hjemmefra, kan lokale myndigheder nogle gange have brug for tilladelse til at bruge en del af hjemmet som kontorlokaler. Hvis en selvstændig fører kunde- eller leverandørregistreringer i nogen elektronisk form, skal de registrere sig hos Informationskommissærens kontor. Andre juridiske ansvarsområder omfatter obligatorisk ansvarsforsikring, omklædningsfaciliteter for handicappede og korrekt bogføring og registrering af finansielle transaktioner [41] .
Der er etableret en progressiv skatteskala [42] :
England, Wales, Nordirland
| Årlige indkomst | skatteprocent |
| op til £11.850 | 0 % |
| £11.851-£46.350 | tyve % |
| £46.351-£150.000 | 40 % |
| over £150.000 | 45 % |
Skotland
| Årlige indkomst | skatteprocent |
| op til £11.850 | 0 % |
| £11.851-£13.850 | 19 % |
| £13.851–24.000 £ | tyve % |
| £24.001-£44.273 | 21 % |
| £44.274-£150.000 | 41 % |
| over £150.000 | 46 % |
Europa-Kommissionen definerer en selvstændig erhvervsdrivende som: "der tjener på sine aktiviteter på de betingelser, der er fastsat i national lovgivning".
Artikel 53 i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde (TEUF) [43] indeholder bestemmelser om fri bevægelighed for personer, der beskæftiger sig med og udfører aktiviteter som selvstændige. Det hedder: "For at gøre det lettere for folk at udøve og udøve aktiviteter som selvstændige, udsteder Rådet ... direktiver om gensidig anerkendelse af eksamensbeviser, certifikater og andre kvalifikationsbeviser."
Selvstændig virksomhed er for det meste kun reguleret på nationalt plan. Hver myndighed og individuel organ anvender sine egne bestemmelser i de lovgivningsmæssige rammer, som kan variere afhængigt af deres område for anerkendelse eller politik (skatteret, social sikring, erhvervsret, arbejdsmarked, forsikring).
Den selvstændige indkomstskat i Storbritannien starter ved 20%, men der er fordele for dem, der tjente mindre end 11.850 pund på et år. I Tyskland er minimumssatsen for selvstændige 14 %. For dem, der kombinerer erhverv og arbejde, er der en ekstra skat på 7%. I alle lande betaler selvstændige bidrag til syge- og socialkasser. I USA er det 15,3 % af indkomsten, og i Storbritannien er det minimum £2,95 om ugen [44] . I Rusland betales kun en fast skat på 4% eller 6%; ved anvendelse af denne særlige ordning ydes der også et skattefradrag på op til 10 tusind rubler [25] .