Driftsanalyse

Operationel analyse (CVP-analyse ( eng. cost-volume-profit ), cost-volume-profit analyse, break-even analyse) er et element i omkostningsstyring , hvis essens er at studere afhængigheden af de økonomiske resultater af en økonomisk enhed på omkostninger og produktionsmængder og salg af produkter, varer, tjenester. Denne type analyse kan bruges i prisfastsættelse.

Definition

CVP-analyse er undersøgelsen af sammenhængen mellem produktionsvolumen (output) og samlede indtægter, udgifter og nettoresultat [1] .

Antagelser

Følgende antagelser, som CVP-analysen er baseret på [1] [2] :

Produktionsmængder er lig med salgsvolumen og er den eneste faktor, der påvirker ændringer i virksomhedens omkostninger og indtægter. Værdien af lagre af fremstillede produkter ændres ikke.
Alle andre variabler (salgspris på produkter, priser på materialer og tjenesteydelser, der anvendes i produktionen, variable omkostninger pr. outputenhed, arbejdsproduktivitet) er fastsat inden for et acceptabelt interval af produktionsvolumen.
Analysen anvendes kun på et enkelt produkt eller et fast udvalg af produkter. Salgsstrukturen i en multiproduktvirksomhed er konstant.
Samlede omkostninger og indtægter er lineære med produktionsvolumen.
Analysen udføres inden for et acceptabelt produktionsvolumen.
Alle omkostninger er fordelt på faste og variable omkostninger.
Analysen udføres på kort sigt.
Faste omkostninger med ændringer i produktionsvolumen ændres ikke inden for et acceptabelt interval af produktionsvolumen, der er ingen strukturelle ændringer.

De centrale elementer i operationel analyse er:

marginal indkomst
rentabilitetstærskel eller break- even point
marginal sikkerhedsmargin = ((faktisk omsætning - tærskelindtægt) / faktisk omsætning) * 100 %
driftsmæssig gearing ( produktions gearing )

Analyse muligheder

CVP-analyse definerer [3] :

projektets rentabilitet;
projektets risikoniveau;
illustrerer tydeligt adfærden af variable og faste omkostninger;
identificerer alternative muligheder for projektet;
udvælgelse af de mest effektive produktionsteknologier;
implementering af vedtagelse af den optimale produktionsplan;
den salgsmængde, der kræves for at dække alle omkostninger;
salgsvolumen, der giver et givet niveau af fortjeneste;
ændring i profit fra prisændringer, faste og variable omkostninger;
bestemmelse af prisen på produkter, der gør det muligt at sikre efterspørgsel og profit på det planlagte niveau;
hvert produkts bidrag til dækning af faste omkostninger.

Algebraisk metode

Nulpunktspunktet i monetære termer er et sådant minimumsindkomstbeløb, hvor alle omkostninger er fuldt ud betalt (fortjenesten er nul på samme tid):

${\displaystyle BEP={\frac {TFC}{\frac {C}{P))}={\frac {TFC}{\frac {(P-AVC)}{P))))$ , hvor

BEP ( engelsk break-even point ) - break-even point, TFC ( eng. total fixed costs ) - størrelsen af betinget faste omkostninger, AVC ( engelsk enhedsgennemsnitlige variable omkostninger ) - værdien af betinget variable omkostninger pr. produktionsenhed, P ( engelsk enhedssalgspris ) - omkostningerne ved en produktionsenhed (realisering), C ( engelsk enhed dækningsbidrag ) - fortjeneste pr. produktionsenhed uden hensyntagen til andelen af faste omkostninger (forskellen mellem produktionsomkostningerne (P) og variable omkostninger pr. produktionsenhed (AVC)).

Udtrykket er numerisk lig med forholdet mellem bruttomargin og omsætning. ${\frac {C}{P))$

Det kritiske salgsvolumen ( Salgsvolumen ved break-even-punktet, i enheder ) er lig med:

Salgsvolumen \u003d Summen af faste omkostninger / Marginal fortjeneste pr. enhed , hvor fortjenestemargin pr. enhed = enhedspris - enhedsvariable omkostninger

Derefter bestemmer vi i monetære termer salgsvolumen ved break-even-punktet i rubler :

Salgsvolumen = Salgsvolumen ved break-even punkt x enhedspris .

Således bestemmes break- even-punktet (i stykker; i rubler).

Grafisk metode Estimeret salgsvolumen

Det estimerede salgsvolumen i monetære termer (i rubler) bestemmes også for en given procentdel (normativ andel) af marginalfortjeneste (markup):

Salgsvolumen \u003d Summen af faste omkostninger / Normativ andel af marginalfortjeneste, hvor Regulatorisk andel af marginalt overskud = fast = Marginalt overskud / Omsætning = (Omsætning - Sum af variable omkostninger) / Omsætning.

Estimeret salgsvolumen i fysiske termer (i enheder) for en given (normativ) marginal fortjeneste (markup) [4] :

Salgsvolumen = (Sum af faste omkostninger + Standard marginalfortjeneste) / (Enhedspris - Sum af variable omkostninger for en enhed) . Margin af finansiel styrke

Margin for finansiel styrke (sikkerhedszone) - mængden af omsætning, som en virksomhed har råd til at reducere uden at pådrage sig et tab, er lig med forskellen mellem den faktiske salgsindtægt og break-even salgsvolumen for produkter.

For at beregne marginen for finansiel styrke bestemmer vi i fysiske termer Salgsvolumen ved break-even-punktet i stykker :

Salgsvolumen \u003d Summen af faste omkostninger / Marginal fortjeneste pr. enhed , hvor Marginal fortjeneste pr. enhed = enhedspris - summen af variable enhedsomkostninger

Derefter bestemmer vi i monetære termer salgsvolumen ved break-even-punktet i rubler :

Salgsvolumen = Salgsvolumen ved break-even punkt x enhedspris

Så det grundlæggende salgsvolumen (stk; rub) er fundet - dette er break-even-punktet.

Nu er det andet punkt bestemt - Estimeret omsætning. Sikkerhedsmarginen i fysisk henseende vil være forskellen mellem den estimerede salgsmængde og salgsvolumen ved break-even-punktet. Sikkerhedsmargin i monetære termer (margin af finansiel styrke) er forskellen mellem den estimerede omsætning og break-even-punktet:

Margin for finansiel styrke \u003d Estimeret omsætning - Salgsvolumen ved break-even-punktet x salgspris .

Sikkerhedsmargin i naturlige enheder er forskellen mellem den estimerede salgsvolumen i enheder og salgsvolumen ved break-even-punktet i enheder:

Sikkerhedsmargin \u003d Estimeret salgsvolumen - Salgsvolumen ved break-even-punktet .

Sikkerhedsmarginen, som bestemmer risikoniveauet (ikke forekomsten af sandsynligheden for tab), bestemmes som en procentdel [3] :

Margin for finansiel styrke = (Estimeret omsætning - Salgsvolumen ved break-even-punktet x Salgspris) / Estimeret omsætning x 100 % .

Analyseproblemer

Break-even analyse har en række begrænsninger [3] :

indikatorernes værdier afhænger af rigtigheden af opdelingen af omkostninger i faste og variable;
ved implementering af flere typer produkter afhænger beregningen af indikatorer af at bestemme andelen af hver i det samlede salgsvolumen og fordele forholdet mellem produkter med fast pris;
indikatorernes værdier afhænger af medtagelsen af alle variable omkostninger (afgiftsordning eller eget køb af råvarer);
indikatorernes værdier afhænger af medtagelsen af alle faste omkostninger (afskrivningen af udgifter afhænger af deres medtagelse i kostprisen eller fra nettooverskuddet).

Noter

↑ 1 2 Drury K. Ledelses- og produktionsregnskab. Introduktionskursus. - M. : Unity-Dana, 2016. - S. 254, 272-275. — 735 s. - ISBN 978-5-238-00899-6 .
↑ Garrison R., Noreen E., Brewer P. Management Accounting. - 12. udg. - Sankt Petersborg. : Peter , 2010. - S. 290. - 592 s. — ISBN 978-5-49807-291-3 .
↑ 1 2 3 Pelymskaya I.S., Goncharova N.V. Økonomi og ledelse i metallurgiske virksomheder . - Jekaterinburg: UrFU, 2014. - S. 92-96. — 272 s. - ISBN 978-5-321-02424-9 .
↑ Krevens D.V. Strategisk markedsføring - M .: Williams, 2003, - 752s. - s.72 - ISBN 5-8459-0429-3