Beskatning i Bhutan administreres af den nationale regering og dens undermyndigheder. Al beskatning overvåges i sidste ende af Bhutans finansministerium et skatte- og tolddepartement, der er en del af den udøvende gren af Bhutans regering .
Det moderne skattesystem i Bhutan er baseret på Bhutans love . Nogle love giver kun beskatning i overensstemmelse med deres emne og på forskellige regeringsniveauer. Som følge heraf er Bhutans skattesystem stærkt decentraliseret [1] .
Forpligtelsen til at betale skat er forankret i forfatningen fra 2008 individuelt: Artikel 8, § 8, og også i handelen: Artikel 14, § 1. Forfatningen giver også lokale myndigheder mulighed for at hæve skatter i overensstemmelse med love vedtaget af Folketinget : Artikel 22, § 18. I henhold til forfatningen er beskatning ikke kvalificeret som genstand for nationale folkeafstemninger , hvilket overlader skattelovgivningen til Folketingets enekompetence.
Under Shabdrung Ngawang Namgyals regeringstid (1594-1651) blev skatter i Bhutan opkrævet af penlops (regionale guvernører). I 1865 beskrev Ashley Eden beskatning i Bhutan ikke så meget som et system, men som "at presse penge ud af så mange af de mennesker under deres styre som muligt".
Indtil 1960'erne opkrævede den bhutanske regering skatter i naturalier og i form af service . Skatter i naturalier blev gradvist udfaset til fordel for nominelle monetiserede skatter på jord, ejendom, erhvervsindkomst og forbrug af varer og tjenesteydelser.
I 1961 oprettede nationalforsamlingen i Bhutan i stedet Komiteen for Regnskaber og Revision (Gyaltse Kha Lowa) for at føre tilsyn med statens indtægter og ejendom. I 1968 forvandlede nationalforsamlingen Gyaltse Kha Low til finansministeriet under indflydelse af voksende udvikling. I 1971 blev Toldministeriet etableret inden for ministeriet, som senere blev Skatte- og Toldministeriet, ansvarligt for at implementere det meste af skattelovgivningen.
I 1974 begyndte den kongelige regering at eksperimentere med decentralisering ved at overføre nogle regeringsbeføjelser, herunder beskatning, til kommunerne Thimphu og Phunchholing .
Bhutans regering indførte store reformer af skattestrukturen i 1989 og igen i 1992. Reformer i 1989 omfattede Bhutans første selskabsskat, som erstattede den tidligere 2% omsætningsafgift, afskaffelse af eksport- og toldafgifter og fritagelse af fabriksudstyr for told på salg og import. Reformerne fra 1992 havde til formål at forenkle administrative procedurer for at sikre overholdelse og gennemsigtighed.
Bhutansk lov giver generelt mulighed for beskatning af personer og virksomheder baseret på indkomst, salg , import , løsøre og fast ejendom .
Bhutan har reguleret virksomheder siden 1989 i henhold til Companies Act 2000. Fra 2011 var Bhutans selskabsskattesats 30 procent af nettoindkomsten; derudover var selskabsskat yderligere 30 procent af nettoresultatet.
I 2000 vedtog Bhutan en lov om moms og told. Loven fastlægger forpligtelsen til at betale moms og punktafgifter på varer og tjenesteydelser i Bhutan samt told på import i overensstemmelse med satser og tidsplaner offentliggjort af finansministeriet [2] .
Loven giver også skatteministeriet og toldagenter brede beføjelser til at inspicere, konfiskere, kræve regnskabsføring og tilbageholde, bøde og retsforfølge dem, der overtræder skattelovgivningen.:II §§ 38-44; III §§ 12-14; §§ 1-18. Loven opstiller også en procedureramme for bilæggelse af tvister, som kan appelleres til Crown Court .
Indkomstskatteloven 2001 er den første moderne omfattende indkomstskattelov i Bhutan for både enkeltpersoner og virksomheder. Loven giver også mulighed for omsætningsafgift, konkurs og administrative tvistbilæggelsesprocedurer.
Fra 2011 beskatter Department of Revenue and Customs ikke de første 100.000 ngultrum af indkomst; skatter op til 250.000 ngultrum -10%; op til 500.000 Ngultrum-15%; op til 1.000.000 Ngultrum - 20%; og 1.000.001 Ngultrum og derover - 25%. Derudover beskattes ejendomsoverdragelsen med en sats på 5 pct. Landdistriktsskatter opkræves også på jord, huse og husdyr. Andre direkte ansvar omfatter køretøjsskat, udenlandsk rejseskat, royalties, erhvervs- og erhvervslicenser, sundhedsskatter og kommunale skatter.
Som en del af Bhutans decentraliseringsprogram har lokale regeringer og kommuner, herunder dzongkhag , gewog , thromde , fået tilladelse til at opkræve skatter på ejendom, tjenester og transaktioner siden mindst 1991. Navnlig giver 2009 kommunalloven kommuner mulighed for at opkræve en særskilt skat på tomgang og underudvikling.
Anden lovgivning beskatter en bestemt vare. For eksempel kræver Tobacco Control Act 2010, at tobaksimportører skal betale skat og fremlægge bevis for betaling efter anmodning. Ligesom mange sådanne love definerer Tobakskontrolloven en række lovovertrædelser og straffe for overtrædelse af dens skattebestemmelser.
Regeringen allokerer enten skatteindtægter til specifikke offentlige udgifter eller gemmer dem i det konsoliderede budget . Regeringen anvender det konsoliderede budget i overensstemmelse med de budgetter, der er fastsat ved lov, og kan også yde tilskud og investeringer i offentlighedens interesse. Det nationale budget overvåges af finansministeren, som regelmæssigt rapporterer til Bhutans nationalforsamling .
Lønkommissionen, et uafhængigt regeringsorgan, fastsætter lønsatsen og budgettet for regeringsmedlemmer. Offentligt forbrug af de indsamlede midler er reguleret af lov om offentlige finanser af 2007 [3] .
I henhold til Bhutans forfatning modtager den kongelige familie en årlig annuitet fastsat af parlamentet og er fritaget for beskatning.
Registrerede civilsamfundsorganisationer er fritaget for at betale skat af indkomst eller anden indkomst modtaget som følge af investering af tilvejebragt ejendom eller andre midler i overensstemmelse med reglerne vedtaget af Skatteministeriet. To typer organisationer, såsom offentlige og gensidigt gavnlige organisationer, kan få fritagelse for told eller andre skatter end indkomstskat fra sag til sag i overensstemmelse med adfærdskodekser udstedt i fællesskab af civilsamfundsorganisationernes myndighed og Skatte- og toldministeriet.
Der opkræves ingen told på varer, der kommer ind i Bhutan fra Indien , i overensstemmelse med den nationale handels- og handelsaftale.
Udenlandske diplomatiske missioner , internationale organisationer og statslige agenturer er generelt fritaget for at betale told og omsætningsafgift. I henhold til omsætningsafgiftsloven kan statskassen også fritage enhver anden person for at betale moms, told og punktafgifter efter eget skøn. Organisationer, der er fritaget for at betale told, skal dog stadig betale moms, når de importerer varer til Bhutan.
Beskatning har været genstand for kontroverser siden demokratiseringen i Bhutan. I juni 2010 gennemgik den første demokratisk valgte regering i Bhutan importafgiftsordningen på importerede lette, private køretøjer, og hævede skatterne uden at følge de tokammerindgivelses- og overvejelsesprocedurer, der kræves i forfatningen. Flytningen blev støttet af nogle bhutanesere for at begrænse trængsel og forurening og samtidig fremme offentlig transport.
Nationalforsamlingens oppositionsparti anfægtede sagen ved High Court of Bhutan , Constitutional Bench, og vandt den oprindelige sag.
I en appel til Bhutans højesteret hævdede statsadvokaten , at skatterevisionen blev understøttet af prækonstitutionelle love om direkte og indirekte beskatning, som forblev uoplyst. Attorney General modsatte sig også muligheden for domstolskontrol af politiske handlinger, en holdning, der i vid udstrækning er baseret på amerikansk retspraksis , udviklet af Louis Brandeis og støttet af amerikansk retspraksis .
I december 2010, mens retssagen verserede, beordrede regeringen et stop for al afgiftspligtig import, et skridt kritiseret af oppositionen som foragt for retten.
Den 24. februar 2011 stadfæstede Højesteret enstemmigt Højesterets dom over for regeringen. Regeringen ophævede importforbuddet i begyndelsen af marts 2011 og annoncerede sin hensigt om at returnere de skatter, den opkrævede ulovligt, selvom den kunne genindføre skatteændringerne og vedtage dem gennem forfatningsprocessen. Regeringen, selvom den var rystet over beslutningen, sagde, at den ikke ville træde tilbage på grund af debaclet.
Efter denne kontrovers advarede Verdensbanken i sin vurdering af finansforvaltningens ansvarlighed om, at Bhutans finansielle anliggender havde brug for mere lovgivningsmæssigt tilsyn. Verdensbanken citerede utilstrækkelig kontrol og debat i parlamentet før vedtagelse af budgetter, der inkluderer skatteplaner. Derudover fordømte Verdensbanken parlamentets manglende ændring af de foreslåede budgetter, men kun at ratificere forslagene fra Finansministeriet.