Skattefradrag

Skattefordel  - en fordel, som staten eller den lokale regering giver en bestemt kategori af skatteydere for at reducere skattebyrden ; et af elementerne i skattepolitikken til løsning af sociale og økonomiske problemer.

Definition

Ifølge BDT er skattefordele fordele til opfyldelse af skatteforpligtelser, herunder deres hel eller delvis fritagelse for skat, for visse kategorier af skatteydere med henblik på at reducere skattebyrden; en af ​​formerne for beskatningens regulerende (stimulerende) funktion ; et skattepolitisk instrument til løsning af statens sociale og økonomiske problemer [1] .

Klassificering af ydelser

Skatteincitamenter kan opdeles i følgende grupper :

En række økonomer præsenterer følgende klassificering af skatteincitamenter [2] [3] :

  1. fritagelser - fjernelse fra beskatning af visse genstande (genstande) af beskatning. Med hensyn til skat af overskud og indkomst kommer hævninger til udtryk ved, at den fortjeneste eller indkomst, som betaleren modtager fra visse typer af aktiviteter, trækkes fra skattepligtig overskud (indkomst), det vil sige, at den ikke er skattepligtig. For eksempel art. 251 i skatteloven "Indkomst, der ikke tages i betragtning ved fastsættelsen af ​​beskatningsgrundlaget." For så vidt angår ejendomsskatter kommer fritagelser til udtryk i fritagelsen for beskatning af visse ejendomstyper.
    • skattefritagelser for visse kategorier af personer . For eksempel art. 333.35 i Den Russiske Føderations skattelov "Fordele for visse kategorier af enkeltpersoner og organisationer." Fritagelse for betaling kan være permanent eller hastende (skattefridage) . Skatteimmunitet for diplomatiske missioner og konsulater baseret på internationale aftaler
    • skattefri mindsteindkomst - altså den mindste del af genstanden, der ikke beskattes. Kun de indkomster og genstande for betaleren, der overstiger dette minimum, er underlagt beskatning. For eksempel er indkomster på højst 4.000 rubler modtaget for hver af de juridiske grunde for skatteperioden (værdien af ​​gaver modtaget af skatteydere fra organisationer eller individuelle iværksættere osv.) er udelukket fra beskatning - paragraf 28 i art. 217 Skattekodeks for Den Russiske Føderation
  2. skattefradrag er fordele, der har til formål at reducere skattegrundlaget. Betaleren har ret til at nedsætte den skattepligtige fortjeneste med størrelsen af ​​de udgifter, han har afholdt til formål, der tilskyndes af samfundet og staten. For eksempel skatteyderens udgifter til ngo'er til uddannelse i grundlæggende og yderligere faglige uddannelsesprogrammer, erhvervsuddannelse og omskoling af skatteyderansatte (klausul 3 i artikel 264.1 i Den Russiske Føderations skattelov) eller se underafsnit. 38 s. 1 art. 264
  3. fritagelse - en fordel, der har til formål at nedsætte skattesatsen eller afgiftens lønsum (skatteløn).
    1. sænkning af skattesatsen - for eksempel sænkning af satsen til 0% for en stor virksomhed, der modtager indkomst i form af udbytte (afsnit 1, paragraf 3, artikel 284 i Den Russiske Føderations skattelov). Eller frigivelse eller reduktion af betaling af ejendom, jord, transportafgifter for personer med handicap. [fire]
    2. reduktion af skattelønnen er den mest effektive skattefordel, som direkte reducerer størrelsen (beløbet) af skat på grund af bidraget til budgettet. Se for eksempel kvalificerede zoneakademiobligationer i USA (faktisk reducerer renten på obligationen skattelønnen) [5]
    3. Udskydelse eller ratebetaling af skat . Udskydelse eller ratebetaling af skat er en form for ændring af den ved lov fastsatte frist for betaling af skat. Begrundelsen, betingelserne og proceduren for tildeling af disse ydelser er reguleret, jf. kap. 9 i Den Russiske Føderations skattelov. Det er her værd at bemærke, at nogle forskere skelner mellem udsættelse og afdrag. Bryzgalin betragter således en henstand som en udsættelse af fristen for betaling af det fulde afgiftsbeløb til et senere tidspunkt, og en afdragsordning som fordeling af afgiftsbeløbet i visse dele med fastsættelse af frister for betaling af disse dele.
    4. Skattefradrag , samt udskydelse (eller rate) af skattebetaling er en form for ændring af skattebetalingsfristen. Der er f.eks. forskelle i procedurerne for tildeling af disse ydelser: udsættelser eller rater gives efter beslutning fra det autoriserede organ, og der indgås en aftale om at give en skattefradrag. Der opkræves renter for brug af en skattefradrag, samt for ydelse af henstands- eller afdragsordning. Se kap. 9 i Den Russiske Føderations skattelov, som omhandler investeringsskattefradrag.
    5. Tilbagebetaling af tidligere betalt skat (en del af skatten) eller skatteamnesti (ikke at forveksle med frigivelse af skatteyderen fra økonomiske sanktioner) - f.eks. afsnit 2 i stk. 2 i art. 151 bestemmer, at når varer eksporteres uden for Den Russiske Føderations toldområde under toldordningen for reeksport, skal de afgiftsbeløb, der er betalt ved import til Den Russiske Føderations toldområde, returneres til skatteyderen på den måde, der er foreskrevet af denne artikel.
    6. Kredit for tidligere betalt skat . Denne form for fritagelse anvendes i vid udstrækning for at undgå dobbeltbeskatning (det såkaldte udenlandske skattefradrag) - se f.eks. art. 232 i Den Russiske Føderations skattelov (eliminering af dobbeltbeskatning)

Noter

  1. ↑ Skattefordele  / A. N. Kozyrin // Great Russian Encyclopedia  : [i 35 bind]  / kap. udg. Yu. S. Osipov . - M .  : Great Russian Encyclopedia, 2004-2017.
  2. ↑ Skattelov: Proc. Godtgørelse / Udg. S. G. Pepelyaeva. - M .: ID FBK-PRESS, 2000, kap. fire
  3. ↑ Lærebog "Skatter og skatteret". Under redaktion af A. V. Bryzgalin. - M., 1997, § 8.8
  4. ↑ Skattefordele for handicappede af 2. gruppe . Hentet 26. november 2018. Arkiveret fra originalen 27. november 2018.
  5. ↑ Kredit til indehavere af kvalificerede zoneakademiobligationer
  Gå til Wikidata-elementet  Ordbøger og encyklopædier
I bibliografiske kataloger