Skattefradrag er det beløb, som skattegrundlaget nedsættes med , eller tilbagebetaling af en del af den tidligere betalte skat af en persons indkomst i sager fastsat ved lov [1] . Skattefradrag er fastsat ved lov og beregnes efter anvendelsesbetingelserne. For eksempel for personlig indkomstskat [2] er der i øjeblikket i Den Russiske Føderation 5 typer skattefradrag: standard, social, ejendom, professionel og investering.
Defineret i artikel 218 i anden del af skatteloven for Den Russiske Føderation.
For hvert barn, fra skatteydere, der forsørger barnet, og som er forældre eller ægtefæller til forældrene. For hvert barn af skatteydere, der er værger eller tillidsmænd, plejeforældre. Hvis ægtefællerne udover et fælles barn har et barn fra tidlige ægteskaber, anses fællesbarnet for det tredje.
Fradraget er gældende indtil den måned, hvor indkomsten, beregnet på periodiseringsgrundlag fra begyndelsen af skatteperioden, oversteg 350.000 rubler .
Skattefradraget ydes i dobbelt størrelse til den enlige forælder (adoptivforælder), adoptivforælder, værge, forældremyndighed.
Ifølge de tidligere regler var størrelsen af standardfradraget for hvert barn 1000 rubler. og 2000 rubler. for et handicappet barn (afsnit 4, paragraf 1, artikel 218 i Den Russiske Føderations skattelov). I november 2011 blev der foretaget ændringer i proceduren for tildeling af fradraget, som trådte i kraft den 22. november 2011 og gælder for retsforhold, der er opstået fra den 1. januar 2011 (paragraf 2, 3, artikel 5 i den føderale lov af november 21, 2011 nr. 330-FZ). Nu, fra 1. januar 2011, er fradraget for det første og andet barn 1.000 rubler. (fra 1. januar 2012 - 1400 rubler), for den tredje og hver efterfølgende - 3000 rubler. For hvert handicappet barn gives et fradrag på 3.000 rubler. Arbejdsgivere bliver nødt til at genberegne det personlige indkomstskattegrundlag fra begyndelsen af 2011 for de ansatte, der har tre eller flere børn eller har handicappede børn (klausul 3, artikel 220, paragraf 3, artikel 226 i Den Russiske Føderations skattelovgivning ).
Defineret i artikel 219 i anden del af Den Russiske Føderations skattelov [3] .
Det sociale skattefradrag for uddannelse kan modtages af skatteydere, der inden for det seneste år har haft udgifter til deres uddannelse (fuldtids-, ekstern-, fjernundervisning), samt til uddannelse af deres børn under 24 år på fuld tid. uddannelse i uddannelsesinstitutioner. Denne ret kan også udøves af værger og forældremyndighedsindehavere, dog kun for de udgifter, hvis betaling er sket siden 1. januar 2003.
Til dato er fradragsbeløbet begrænset til beløbet på 260.000 rubler. (øverste bjælke). Hvis skatteyderen hævder at modtage et fradrag for uddannelse af deres børn eller afdelinger, er den øvre grænse 50.000 rubler. for hvert barn i det samlede beløb for begge forældre (værge eller forældremyndighed) [4] .
Det sociale skattefradrag for behandling ydes med det beløb, som skatteyderen betalte i skatteperioden for behandlingsydelser leveret af medicinske institutioner i Den Russiske Føderation, der er godkendt til medicinske aktiviteter, såvel som betalt af skatteyderen for behandlingstjenester til ægtefællen, deres forældre og (eller) skatteyderes børn under 18 år i medicinske institutioner i Den Russiske Føderation (i overensstemmelse med listen over medicinske tjenester, der er godkendt af Den Russiske Føderations regering), samt mængden af udgifter til medicin ( i overensstemmelse med listen over lægemidler godkendt af regeringen i Den Russiske Føderation) ordineret af deres læge erhvervet af skatteyderen for egen regning. Siden 1. januar 2009 er størrelsen af de sociale skattefradrag blevet ændret. Det maksimale beløb for det sociale skattefradrag er 120 tusind rubler.
Et socialt fradrag relateret til ikke-statslig pensionsordning eller frivillig pensionsforsikring kan modtages af skatteydere, der har indgået aftaler om ikke-statslig pensionsordning og (eller frivillig pensionsforsikring) med Den Russiske Føderations pensionsfond (afsnit 4, paragraf 1, artikel 219 i Den Russiske Føderations skattelov [3] ). Du kan søge om fradrag hos skattekontoret eller til arbejdsgiveren. Den nemmeste måde er at indgive en erklæring via skatteyderens personlige konto på webstedet nalog.ru [5] . For at logge ind kan du bruge din konto på Statens tjenester. Eftersynet vil give et fradrag ved udgangen af det kalenderår, hvor de tilsvarende udgifter er foretaget, og arbejdsgiveren - i løbet af kalenderåret, forudsat at arbejdsgiveren tilbageholdt bidrag fra betalinger til medarbejderen og overført til de relevante fonde.
Et socialt skattefradrag relateret til omkostningerne ved at betale yderligere forsikringspræmier for den finansierede del af arbejdspensioner kan modtages af skatteydere, der har betalt sådanne bidrag i skatteperioden (afsnit 5, paragraf 1, artikel 219 i Den Russiske Føderations skattelovgivning). ). Fradrag i størrelsen af udgifter til betaling af yderligere forsikringspræmier for den finansierede del af arbejdspensionen kan ydes af såvel skattemyndigheden som arbejdsgiveren efter anmodning fra den skattepligtige (stk. 5, stk. 1 og stk. 2, stk. 2, stk. artikel 219 i Den Russiske Føderations skattelov).
Defineret i artikel 220 i anden del af skatteloven for Den Russiske Føderation.
Ved fastsættelsen af beskatningsgrundlagets størrelse har den skattepligtige ret til at modtage følgende ejendomsskattefradrag:
For eksempel:
Hvis bolig blev købt under et realkreditlån til 6.000.000 rubler. og renter på lånet for hele brugsperioden udgjorde 3.000.000 rubler. , så vil ejendomsskattefradraget være 2.000.000 rubler. (fra boligomkostninger) + 3.000.000 (summen af alle renter) \ u003d 5.000.000 rubler. , og mængden af sparede penge er 5.000.000 * 0,13 = 650.000 rubler. Hvis ejendomsskattefradraget i skatteperioden ikke kan udnyttes fuldt ud, kan dets saldo overføres til efterfølgende skatteperioder, indtil det er fuldt udnyttet. Det var ikke tilladt at genindrømme en skatteyder ejendomsskattefradrag for køb (opførelse) af bolig før den 01.01.2014 (fra 01.01.2014 - hvis en borger ikke benyttede hele fradragsbeløbet vedr. første gang, så har han ret til at få resten af fradraget ved næste køb). Borgere, der er gift, har ret til at benytte skattefradraget uafhængigt af hinanden. I tilfælde af at bolig erhverves i fælleseje, mister ingen af ægtefællerne deres ret til at få skattefradrag, så hvis købsobjektet koster 4.000.000 rubler. eller mere, er hver af ægtefællerne berettiget til et skattefradrag på 2.000.000 rubler. , og mængden af sparede penge vil være 260.000 rubler. for hver ægtefælle.
Baseret på artikel 220 i Den Russiske Føderations skattelov kan en skatteyder reducere mængden af skattepligtig indkomst fra salg af boliger, for eksempel en lejlighed, der var ejet af ham i mindre end tre år, med mængden af dokumenteret udgifter forbundet med dets erhvervelse, herunder hvis lokalerne er købt og solgt i samme skatteperiode. Det angivne fradrag i størrelsen af faktiske og dokumenterede udgifter gives gentagne gange. Samtidig er det ikke tilladt at genindrømme retten til at modtage et ejendomsskattefradrag i henhold til afsnit 2 i stk. 1 i artikel 220 i Den Russiske Føderations skattelov.
Historisk note: Indtil 1. januar 2003 var skattefradragets størrelse begrænset til 600.000 rubler. , fra 1. januar 2003 var fradragsbeløbet begrænset til 1.000.000 rubler. eksklusive beløb, der bruges til at betale renter på realkreditlån, fra 1. januar 2008 - 2.000.000 rubler. , eksklusive beløb brugt til at tilbagebetale renter på målrettede lån (kreditter).
En borger kan modtage tilbagebetalt skatter fra staten ikke i form af det fulde fradragsbeløb, men kun hvad der blev betalt af ham i form af skatter. Fradragets størrelse reducerer beskatningsgrundlaget med mængden af midler, hvorfra skatten blev tilbageholdt.
Defineret i artikel 221 i anden del af Den Russiske Føderations skattelov.
Der er også en fradragsgrænse - det beløb, hvorefter skattefradraget ophører med at være gældende.
Investeringsskattefradrag er defineret i artikel 219.1 i anden del af Den Russiske Føderations skattelov. Skatteyderen er berettiget til at modtage følgende investeringsskattefradrag:
I januar 2019 udvikler Den Russiske Føderations finansministerium et lovudkast om at give enkeltpersoner et skattefradrag for den fysiske kultur og sundhedsydelser, der leveres til dem. Ændringer til artikel 219 i anden del af Den Russiske Føderations skattelov er ved at blive udviklet efter et møde med Den Russiske Føderations vicepremierminister, Olga Golodets. I henhold til lovudkastet ydes skattefradraget "med det beløb, som skatteyderen har betalt i skatteperioden for den fysiske kultur og sundhedsydelser, som organisationerne leverer."
Den forventede dato for ikrafttræden er januar 2020. Slutdatoen for offentlige diskussioner er den 4. februar 2019 [7] .
Aserbajdsjan giver skattefradrag for indkomstskat og indkomstskat . I overensstemmelse med artikel 108-118 i skattelovgivningen i Republikken Aserbajdsjan etableres fradrag fra indkomsten eller fortjenesten for iværksættere og juridiske enheder. Samme artikler indeholder nærmere betingelser for at foretage sådanne fradrag i beskatningsgrundlaget. Fradragsberettiget er udgifterne til virksomheder, der er forbundet med udvinding af indkomst, sociale udgifter, der blev afholdt som led i iværksætteraktiviteter, obligatoriske betalinger, der er fastsat på lovniveau, afskrivningsfradrag, udgifter til immaterielle aktiver, udgifter forbundet med geologiske efterforskningsarbejde vedrørende udvinding af naturressourcer. Udgifter til mad og repræsentation, udgifter til anskaffelse af anlægsaktiver, boligudgifter til ansatte, udgifter til anlægsaktiver, der ikke er afskrivningspligtige, fradrages ikke. Skattefradrag giver skatteyderne mulighed for at bruge de penge, der er tilbage til industrielt eller personligt forbrug.
Fra 1. januar 2012 blev størrelsen af standardskattefradraget til betalere indekseret i Hviderusland. Fradragene for mindreårige børn og forsørgere, fradragene for værger, kuratorer, enlige forældre og enkemænd blev forhøjet. Fradrag blev også øget for nogle kategorier af betalere: handicappede i den første og anden gruppe, handicappede siden barndommen og deltagere i den store patriotiske krig .
I USA bestemmes skattepligtig indkomst ved at summere indkomst fra alle aktiviteter, modtaget underholdsbidrag, indkomst fra ophavsret og kapital. Herefter fratrækkes sociale skatter af dette beløb, som omfatter udbetalt underholdsbidrag, frivillige pensionsbidrag, tab, udgifter [8] .