Lønskat i Tyskland ( tysk: Lohnsteuer ) er en del af den indkomstskat , der opkræves på indkomst fra arbejde . Skatten trækkes af arbejdsgiveren ved fradrag i lønnen , når den udbetales til medarbejderen. [1] Arbejdsgiveren beregner afgiftsbeløbet på baggrund af medarbejderens elektroniske fradragsskilte ( tysk: elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale , ELStAM ) som arbejdsgiveren automatisk modtager fra økonomiafdelingen. [2]
Betaleren af lønsumsafgiften er en enkeltperson - medarbejderen selv. Arbejdsgiveren har dog pligt til at beregne og indeholde skat af den udbetalte løn. Arbejdsgiveren er ansvarlig for korrektheden af tilbageholdelsen og rettidig overførsel af det tilbageholdte beløb til skattemyndigheden. [3]
Ved hjælp af skatteklasser tages der ved beregning af skatten hensyn til medarbejderens individuelle egenskaber (civilstand eller tilstedeværelsen af skattefordele i henhold til skattelovgivningen ). Ved beregning af lønskatten tages der især hensyn til følgende:
Ligesom indkomstskattesatsen er lønsumsskattesatsen lineært progressiv .
Ved den efterfølgende beregning af indkomstskat medregnes den indeholdte lønsumsafgift som acontobetaling af indkomstskat. For en lønmodtager med skatteklasse I og IV, i mangel af andre indtægter eller udgifter, der overstiger ovennævnte engangsbeløb, er den skyldige lønsumsafgift lig med indkomstskat.
For en medarbejder med skatteklasse I eller IV, over 23 år, uden børn, med en ekstra sygeforsikringspræmie ( Zusatzbeitrag ) på 1,0 % og ikke bosiddende i Sachsen , beregnes lønsumsafgiften som følger:
30.000,00 € nominel løn (pr. år) — € 1.000,00 Werbungskostenpauschbetrag — 5.126,10 € Vorsorgepauschale (2.343,60 € gennem delvis afskrivning af pensionsforsikringsbidrag, 2.250 € for sygeforsikring, 532,50 € for langtidsplejeforsikring) [7] – 36,00 € Sonderausgabenpauschale = 23.837,90 € skattepligtig indkomst Modtagne skattepligtige indkomster beskattes med en sats svarende til indkomstskattesatsen (allerede under hensyntagen til den skattefrie grundindkomst). Som resultat: 3.394,00 € lønsumsafgift (pr. år) 0,00 € solidaritetsskat (pr. år)Inden ti kalenderdage efter indberetningsperiodens udløb skal arbejdsgiveren give skattekontoret meddelelse om den påløbne og indeholdte lønsumsafgift. Dette sikres ved at indgive en erklæring om tilbageholdelse af lønsumsafgift ( tysk: Lohnsteueranmeldung ). Siden 2005 er disse erklæringer udelukkende blevet indsendt elektronisk ( ELSTER ). [otte]
Indberetningsperioden for lønsumsafgift er en måned. Hvis den tilbageholdte skat for det foregående år udgjorde:
Lønskatten er en generel skat , det vil sige en skat, der fordeles i bestemte proportioner mellem budgetterne på forskellige niveauer ( kommunalt , statsligt og føderalt). Kommunen, hvori medarbejderen bor, modtager 15 % af den betalte skat [9] , og det resterende beløb fordeles i lige store forhold (42,5 % hver) mellem forbundsbudgettet og budgettet for den forbundsstat, hvor han bor. [10] [11]
Lønskattebetalinger er den største kilde til budgetindtægter. Med 219,66 milliarder euro om året (2019) giver de 27,48 % af skatteindtægterne til budgetter på alle niveauer, foran moms (183,113 milliarder euro, 22,9 %). [12]
| År | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Sum | 132 190 | 133 090 | 123 895 | 118 919 | 122 612 | 131 773 | 141 895 | 135 165 | 127 904 | 139 749 | 149 065 | 158 198 | 167 983 | 178 890 | 184 826 | 195 523 | 208 231 | 219 660 | 209 286 |