Den statslige handelsskat er et kompleks af direkte lønnede og ikke-lønskatter fra det russiske imperium på kommercielle og industrielle aktiviteter, indført i 1898 .
Beskatning af kommercielle og industrielle aktiviteter i Rusland har en lang historie. Fra det 17. århundrede blev der indført forskellige usystematiske gebyrer fra forskellige slags håndværk. I 1775 etablerede Catherine II , efter at have afskaffet alle disse gebyrer, laugsgebyrer fra købmandsklassen på 1% af den erklærede kapital. Siden 1812 blev handelsretten også givet til bønder mod betaling ("udvælgelse") af særlige attester, opdelt i 4 kategorier. I 1824 blev der på initiativ af E.F. Kankrin udstedt et "Supplerende dekret om organisationen af laug og om handel med andre stater". Samtidig forvandledes laugsafgifterne fra procentafgifter til faste honorarer, og udvælgelsen af attester blev tilladt for byfolk og funktionærer.
I begyndelsen af Alexander II 's æra ændrede beskatningsproceduren sig væsentligt, i 1863 udkom "Forskrifter om told for retten til handel og andet håndværk", som blev genudgivet i 1865 i en stærkt modificeret form. Ikke kun handel, men også industrivirksomheder blev underlagt beskatning. Hovedideen med forordningerne var opdelingen af alle institutioner i kategorier (i henhold til en række karakteristika) og tildelingen af en fast skatteløn til hver kategori.
Det lave skatteniveau førte regeringen til ideen om at øge skattetrykket. I 1885 blev der indført yderligere 3 procents afgift for interessentskaber i parcellerne, samt en ekstra indretningsafgift for laugshandel og industrivirksomheder. I 1889 blev et ekstra layoutgebyr udvidet til ikke-laugsvirksomheder. I 1892 hævedes tillægget på aktieselskaber fra 3 % til 5 %, og udlægsafgiften på laugsvirksomheder forhøjedes med 25 %. [en]
Det eksisterende skattesystem var usammenhængende og usystematisk, og beskatningens strenghed var lidt i overensstemmelse med skatteydernes evner. Finansministeriet (minister S. Yu. Witte ) besluttede at udvikle et nyt skattesystem for kommercielle og industrielle aktiviteter; udkastet til en ny forordning om statens handelsafgift blev drøftet af statsrådet og godkendt af den Højeste den 8. juni 1898 [2] . Forordningen trådte i kraft i 1899.
Enhver form for handel (herunder kredit og forsikring) og industrivirksomheder, personlige handelsaktiviteter (i moderne termer - individuel iværksætteraktivitet) var underlagt beskatning. Russisk lovgivning var ikke bekendt med begrebet tjenester, men servicevirksomheder blev underforstået som en del af handelsvirksomheder.
Der blev fremlagt en betydelig liste over aktiviteter, der ikke er skattepligtige.
Visse former for personligt fiskeri var også omfattet af beskatning. Beskattet: direktører og medlemmer af bestyrelser i aktieselskaber, toldmæglere, børsmæglere og notarer, fuldmægtige og sælgere.
Bøndernes landbrugsaktiviteter var ikke inkluderet i sammensætningen af kommercielle og industrielle aktiviteter i russisk lovgivning og blev ikke betragtet som standard i denne forordning.
Den statslige handelsafgift havde en kompleks struktur. Den bestod af to skatter: hoved- og ekstraskatter.
Hovedskatten var en lønskat (det vil sige, at et fast skattebeløb for hver skatteyder var fastsat på forhånd) og blev opkrævet ved at betale ("prøveudtagning") handelscertifikater af kommercielle og industrielle virksomheder. Hovedafgiften omfattede også opkrævning fra personlig fiskerivirksomhed.
En ekstra skat bestod til gengæld af flere skatter: en skat på kapital for virksomheder, der er forpligtet til offentlig indberetning; et procentvis gebyr på overskud for virksomheder, der er underlagt offentlig rapportering; et fordelingsgebyr fra virksomheder, der ikke er offentligt indberetningspligtige (et fordelingsgebyr er en lønskat, for hvilken der blev fastsat et samlet fast beløb for hele staten, som derefter blev opdelt i skatteydere i forhold til deres forventede overskud); et tillægsgebyr i procent af overskud fra virksomheder, der ikke er offentlig rapporteringspligtige.
På frivillig basis var det muligt at få et laugsbevis ved at betale et særligt gebyr, som også var en del af skatten. Skatten stødte til særlige afgifter fra erhvervslivet.
Fiskericertifikater blev udvalgt for hver enkelt kommerciel og industriel virksomhed (forstået som et separat kompleks af lokaler eller bygninger), for hvert enkelt fiskeri og for hvert enkelt fartøj. Hver enkelt kontrakt og leverance krævede også en prøve af certifikatet, hvilket ikke gjaldt kontrakter med kommercielle og industrielle virksomheder, der allerede havde et certifikat.
Alle virksomheder blev opdelt i kategorier (op til 8 kategorier), og områderne, hvor de var beliggende, var opdelt i klasser (hovedstæder + 4 klasser af lokaliteter). For hver kategori af virksomheder i hver klasse af lokaliteter fastsatte loven en særlig skattesats.
Handelsvirksomheder efter kategoriHandelsvirksomheder blev opdelt i 4 kategorier.
Skattelønnen er 500 rubler + 30 rubler for yderligere lagerfaciliteter, lige på alle områder.
Skattelønnen er 150 rubler i hovedstæderne, fra 125 til 50 rubler i områderne I-IV-klasser, 25-10 rubler for yderligere lagerfaciliteter.
Skattelønnen er 30 rubler i hovedstæderne, fra 25 til 10 rubler i områderne I-IV klasser, 6-2 rubler for yderligere lagerfaciliteter.
Skattens løn er 12 rubler i hovedstæderne, fra 10 til 4 rubler i områderne I-IV klasser.
Skattens løn er 20 rubler for en leveringsauktion, 6 rubler for en leveringsauktion.
Industrivirksomheder efter kategoriIndustrivirksomheder blev opdelt i 8 kategorier.
Skattens løn er 1500 rubler, lige i alle lokaliteter.
Skatteløn på 1000 rubler, lige i alle lokaliteter.
Skattens løn er 500 rubler, lige i alle lokaliteter.
Skattelønnen er 150 rubler, lige i alle lokaliteter.
Skattens løn er 50 rubler, lige i alle lokaliteter.
Skattens løn er 30 rubler i hovedstæderne, fra 25 til 10 rubler i lokaliteterne i I-IV-klasserne.
Skattelønnen er 15 rubler i hovedstæderne, fra 12 til 5 rubler i områderne I-IV klasser.
Skattens løn er 6 rubler i hovedstæderne, fra 5 til 2 rubler i lokaliteterne i I-IV-klasserne.
Af indtægter fra direktører og bestyrelsesmedlemmer i offentligt indberetningspligtige virksomheder er der siden 1908 opkrævet et procentvis honorar i en progressiv skala. For indkomster op til 1.000 rubler om året blev 1% af indkomsten betalt, derefter steg satserne (for eksempel for indkomster fra 5.000 til 10.000 rubler var gebyret 5%), og for indkomster over 20.000 rubler nåede gebyret en maksimal værdi på 7 %.
Toldmæglere (speditører), børsmæglere og aktienotarer betalte fra 150 til 75 rubler om året.
Inspektører og agenter for forsikringsselskaber og alle slags kommercielle mellemmænd betalte fra 35 til 10 rubler om året.
Ekspedienterne betalte fra 35 til 2 rubler om året, afhængigt af handelsvirksomhedens kategori og lokalitetens klasse.
Omrejsende sælgere betalte 50 rubler om året.
Aktieselskaber og selskaber, aktie- og andre interessentskaber inden for områder, alle former for kreditinstitutter var offentlige rapporteringspligtige virksomheder. De betalte en kapitalskat svarende til 0,15 % af deres indberettede kapital.
Betalinger for prøveudtagning af certifikater blev fratrukket afgiftsbeløbet. Skatten udgjorde således en merbetaling på de beløb, der blev betalt for certifikater, op til niveauet 0,15 % af kapitalen. Hvis der blev betalt mere for attesten, blev der ikke betalt skat.
Offentlige indberetningspligtige virksomheder betalte et procentvis honorar af overskud i progressiv skala. Skattens størrelse var afhængig af procentdelen af fortjenesten på anlægsaktiver.
Fortjeneste op til 3% blev ikke beskattet, minimumsskattesatsen var 3% af overskuddet og steg derefter, med et overskud på 9-10% af den faste kapital, nåede 6% af overskuddet.
Fortjeneste over 10 % af anlægskapitalen blev beskattet med en sats på 6 % af overskuddet + 5 % af overskudsbeløbet over 10 % af anlægskapitalen.
Definitionen af nettooverskud i skattemæssig henseende faldt generelt sammen med den moderne. Afskrivninger på kapitalbygninger og skibe blev antaget at være 5% om året, alle andre bygninger og inventar - 10% om året. Alle udgifter til dannelse af pensionskapital, fordele for arbejdere, etablering af medicinske og uddannelsesmæssige institutioner, velgørenhed blev fratrukket fortjenestebeløbet fuldt ud og uden begrænsninger.
Virksomheder, der ikke var forpligtet til at indberette offentligt, var ikke i stand til at betale et procentvis gebyr af overskud, da deres regnskaber ikke blev indsendt til finansministeriets institutioner og godkendt af dem. For disse virksomheder blev der indført et ekstra layoutgebyr.
Det samlede faste beløb for layoutgebyret for imperiet blev fastsat ved lov (for hvert tredje år), hvorefter det blev fordelt i flere faser (efter provinser - efter skattedistrikter - af virksomheder) blandt alle skatteydere i forhold til de imputerede værdien af deres nettooverskud.
Skatteyderne bestemte uafhængigt det forventede nettooverskud, rapporterede det til skattemyndighederne, som enten kunne tilslutte sig skatteydernes prognose eller indstille et andet beregnet overskud for ham, styret af deres egne data.
I regionerne Amur, Trans-Baikal, Primorskaya, Yakutsk, Akmola, Semipalatinsk, Turgan, Ural, Trans-Caspian, Samarkand, Semirechensk, Syr-Darya, Fergana, Dagestan, Kars blev der ikke fastsat et ekstra gebyr, men blev indsamlet med et beløb på 25% af prisen på de valgte certifikater.
Det ekstra gebyr blev ikke betalt af kommercielle virksomheder i 3-4 kategorier og industrivirksomheder i 7-8 kategorier, såvel som virksomheder, hvis årlige overskud ikke oversteg 300 rubler i hovedstæderne, 250-100 rubler i andre områder.
Virksomheder, der ikke skal indberette offentligt, kan, hvis de ønsker det, føre regnskab i samme form som offentlige indberetningspligtige virksomheder og indsende det til godkendelse til skattemyndighederne. I dette tilfælde blev de beskattet efter samme regler som offentlige indberetningspligtige virksomheder.
Hvis mængden af imputeret fortjeneste for virksomheder, der ikke er forpligtet til offentlig rapportering, viste sig at være højere end 20 gange omkostningerne ved de valgte certifikater, blev 5 % af det yderligere procentvise gebyr fra overskuddet betalt fra størrelsen af dette overskud.
Virksomheder, der ikke er pålagt et ekstra layoutgebyr, har heller ikke betalt dette gebyr.
Udstedelse af laugscertifikater (certifikater for titlen som købmand i det første og andet laug ) blev udført på frivillig basis. Titlen på en købmand i det første og andet laug gav ingen kommercielle rettigheder. Det var kun vigtigt for jøderne, for efter et uafbrudt femårigt ophold i det første laug i Pale of Settlement , fik jødiske købmænd ret til at opholde sig overalt i imperiet [4] . Af denne grund var de fleste af købmændene i det første laug i begyndelsen af det 20. århundrede jøder.
Certifikatet for en købmand i det første laug blev udstedt til dem, der valgte et certifikat for en kommerciel virksomhed af den første kategori eller en industrivirksomhed af de første tre kategorier, gebyret for certifikatet var 75 rubler.
Certifikatet fra købmanden i den anden blev udstedt til dem, der valgte et certifikat for en handelsvirksomhed af den anden kategori eller en industrivirksomhed af den fjerde eller femte kategori, gebyret for certifikatet var 30 rubler. [5]
I nogle områder var der ubetydelige tillægsgebyrer, der indbragte meget små beløb til statskassen. I Astrakhan, Arkhangelsk, Orenburg-provinserne, i Sibirien og i Kongeriget Polen blev der indsamlet yderligere 10-20% af omkostningerne til de udvalgte certifikater; i Kongeriget Polen - 0,3-0,5% af omkostningerne til industribygninger i landdistrikterne.
Finansministeriet stod for opkrævningen af skatten (og inden for ministeriet Lønningsafdelingen). Under afdelingen blev der dannet en særlig tilstedeværelse for handelsskat (fra 6 embedsmænd fra finansministeriet, 6 repræsentanter for andre ministerier, repræsentanter for St. Petersborgs provinszemstvo og byadministrationer, 8 repræsentanter fra udvekslingsudvalgene og handelsadministrationerne) . På stedet blev skatten opkrævet af finansministeriets lokale institutioner, skattesager blev behandlet af kammerets almindelige tilstedeværelse med yderligere involvering som medlemmer: repræsentanter for de lokale skatte- og mineadministrationer, repræsentanter for den provinsielle zemstvo regering og byregering, seks repræsentanter for skatteyderne, hvoraf 4 blev valgt til købmandssamfundet, en hver - provins- og byråd zemstvo. For at behandle klager over finanskamrenes generelle tilstedeværelse blev der oprettet den provinsielle (eller regionale ) tilstedeværelseshandelsskat , bestående af guvernøren, lederen af finanskammeret, lederen af punktafgifter, anklageren for distriktsretten, formand for Provincial Zemstvo Council, borgmesteren og to repræsentanter for skatteyderne valgt af provins- og byzemstvo-rådene. Det nederste niveau af dette komplekse system var tilstedeværelseshandelsskattelayouts , oprettet for hvert skattepligtigt område. Tilstedeværelsen omfattede en skatteinspektør, en repræsentant for punktafgiftsafdelingen, mineafdelingen (hvis der var en) og 6 medlemmer fra skatteydere valgt af amtets zemstvo og byregeringer, handels- og børsselskaber.
Til prøveudtagning af fiskecertifikater indsendte skatteyderne ansøgninger og betalte afgiften inden 1. januar i det år, hvor afgiften blev betalt.
Offentlige indberetningspligtige virksomheder betalte et procentvis honorar af overskud efter udløbet af skatteperioden, inden for to måneder efter fristen for godkendelse af årsrapporten fastsat i deres vedtægter.
Layoutsamlingen var en multi-link procedure. På den ene side blev det samlede beløb af indsamlingen opdelt i provinser og regioner og derefter i skattepligtige grunde i forhold til overskud ifølge tidligere år; samtidig før 1. april indsendte skatteyderne oplysninger om det forventede overskud, som blev verificeret. Endelig blev afgiftsbeløbet inden for det skattepligtige områdes grænser af regnskabstilstedeværelsen udlagt for skatteydere i forhold til den beregnede indkomst, og de fik tilsendt lønsedler (skattemeddelelser). Skattebetalingsfristen var den 1. oktober i det år, hvor skatten blev betalt.
Inspektioner af kommercielle og industrielle virksomheder blev udført af skatteinspektører (rækker af finansministeriet) med deltagelse af handelsdeputerede valgt af lokale bydumaer. En fuldstændig skatterevision af selskabets dokumenter blev kun gennemført i tilfælde af afslag på at fremlægge dokumenter eller i tilfælde af begrundet mistanke om deres upålidelighed, og krævede særlig godkendelse fra finansministeren.
Med restance blev der opkrævet en bøde på 1 % om måneden. Opkrævede bøder og restancer udgjorde højst 2 % af afgiftsbeløbet.
Siden indførelsen af afgiften er dens gebyrer vokset hvert år og altid overskredet prognosen. Ifølge statens liste over indtægter og udgifter for 1899 (det første år med skatteopkrævning) blev der modtaget 61.072 tusind rubler, 7.011 tusinde rubler mere end prognosen [6] . I 1906 - 82.452 tusind rubler [7] , i 1909 - 104.201 tusind rubler [8] , i 1913 - 132.307 tusind rubler, ifølge budgettet for 1914 , skulle det indsamle 145.828 tusind rubler [9] .
Den største byrde af afgiften faldt på handelsvirksomheder, industrivirksomheder betalte omkring 25% af beløbet for skatteopkrævning [10] .