Progressiv beskatning

Den aktuelle version af siden er endnu ikke blevet gennemgået af erfarne bidragydere og kan afvige væsentligt fra den version , der blev gennemgået den 27. juni 2021; checks kræver 14 redigeringer .

Progressiv beskatning er et beskatningssystem, hvor den effektive skattesats stiger [ 1] med væksten i beskatningsgrundlaget (i modsætning til proportional beskatning med en indkomstuafhængig skattesats).

Der indføres progressive skatter i et forsøg på at reducere beskatningen af personer med lavere betalingsevne, samtidig med at beskatningen af personer med en højere skatteevne øges. Det modsatte af en progressiv skat er en regressiv skat , såsom en salgsskat , hvor de fattige betaler mere af deres indkomst end de rige [2] .

Begrebet bruges ofte om personlig indkomstskat , hvor personer med en lavere indkomst betaler en lavere procentdel af denne indkomst i skat end personer med en højere indkomst. Det kan også gælde basisjusteringer ved hjælp af skattefradrag eller selektiv beskatning, der skaber en progressiv fordelingseffekt. For eksempel kan en ejendomsskat [3] , en omsætningsafgift på luksusvarer eller en momsfritagelse for væsentlige ting beskrives som at have en progressiv effekt, da de øger skattetrykket på familier med højere indkomst og reducerer det på lavere- indkomstfamilier [4] [5] [6] .

Historie

Ideen om at anvende progressiv beskatning har eksisteret i lang tid. En af de tidligste kendte tekster, der diskuterer rimeligheden af progressiv beskatning, er Francesco Guicciardinis La Decima Scalata, skrevet i det tidlige 16. århundrede. Økonomerne Kenneth Shivey og David Stasavage, som har studeret historien om den progressive skattedebat gennem flere århundreder, peger på tre typer argumenter, der bruges i stridigheder om beskatningsmetoder: ligebehandling (“ligebehandling”), betalingsevne (“evne til at løn”) og kompenserende argument. Kompensationsargumentet, som blev anvendt efter verdenskrigenes begyndelse, tillod den mest markante stigning i beskatningens progressivitet i første halvdel af det 20. århundrede [7] .

Top amerikansk indkomstskattesats fra 1913 til 2009

Progressiv indkomstbeskatning blev først indført i Storbritannien af premierminister William Pitt den yngre i december 1798. Det startede ved 2d pr. pund (1/120) for indkomster over £60 og steg til et maksimum på 2s pr. pund (1/10) for indkomster over £200 [8] .

Langt senere, den 14. juli 1893, blev der gennemført en skattereform i Preussen (også kaldet "Mikel-reformen" efter den daværende finansminister Johann Mikel). Den nye progressive indkomstskat begyndte ved 0,62% (for en årlig indkomst på 900-1050 mark) og steg til 4% (for en årlig indkomst på mere end 100.000 mark) [9] .

I Rusland går det første oprindelige forsøg på at indføre progressiv indkomstbeskatning tilbage til 1810. Da krigen med Napoleon opbrugte statsbudgettet og forårsagede et kraftigt fald i papirrubelens kurs, blev godsejerne belejret; beskatning begyndte med 500 rubler. indkomst og gradvist steget til 10 % af nettoindkomsten. Efter afslutningen af krigen med Napoleon, da faren var forbi og godsejerklassens militære entusiasme afkølet, begyndte indtægterne at falde hurtigt og i 1820 blev skatten afskaffet [10] .

I begyndelsen af det 20. århundrede blev en progressiv indkomstskat indført i mange europæiske lande. I USA blev progressiv beskatning indført i 1913 [11] .

I Rusland blev indkomstskatten (efter preussisk model) fastsat af zarregeringen den 6. april 1916 og skulle træde i kraft fra 1917. Men først greb februarrevolutionen og derefter oktoberrevolutionen ind i regeringens planer , og indkomstskatteloven trådte faktisk ikke i kraft. I de efterfølgende år blev der udstedt en række bekendtgørelser, der havde til formål at udvikle og supplere "Regler om indkomstskat". Kun ved dekret af 23. november 1922 (offentliggjort 16. november) blev beskatningen reformeret [12] .

Eksempler

For en bedre forståelse af progressiv beskatning, lad os se på de vigtigste former for beskatning, der blev dannet i begyndelsen af det 20. århundrede og sammenligne dem.

skat lig - hver skatteyder betaler det samme beløb i skat, uanset indkomstniveau. I dette tilfælde er det klart, at der ikke tages hensyn til betalernes solvens her. Den ekstreme enkelhed ved opkrævning, evnen til at bestemme det fremtidige indkomstbeløb med høj nøjagtighed, tjente som en begrundelse for eksistensen af lige skatter i middelalderen i mangel af en acceptabel økonomisk administration. En typisk ligeskat er afstemningsafgiften .
proportional (konstant, fastskattesats) - alle betaler den samme del af deres indkomst. Ved en skattesats på 10% betaler det at tjene20.000rubler 2.000 rubler i skat, at tjene40.000rubler betaler 4.000 rubler i skat. En fast beskatning kaldesproportionalbeskatning, da skatten er direkte proportional med den skattepligtige indkomst.
progressive (det vil sige med en stigende skattesats) - højere indkomster er underlagt en højere skattesats.

Begrundelse

Beskatning er ikke kun et finansielt og økonomisk fænomen, men også et politisk, derfor afspejler synspunkter om det altid visse klasseinteresser. Proportionalbeskatning tolereres meget lettere af de velhavende klasser, da det letter skattetrykket i takt med, at beskatningsobjektet (de skattepligtige beløb) øges. Progressiv beskatning på den anden side påvirker ejendomsklasserne meget mere følsomt, og jo mere, jo stærkere stiger beskatningen. Derfor er ejendomsklassen altid imod denne beskatningsmetode, og de finansmænd, der forsvarer deres interesser, leder altid efter argumenter imod progressiv beskatning.

Mulighed for at betale

Argumentet om betalingsevne er blevet brugt til at øge skatten på de rige i flere århundreder, i hvert fald siden det 16. århundrede. I 1500 indførte Firenzes styrende råd en progressiv skat på indkomst fra jord, kendt som decima scalata (graderet tiende). Francesco Guicciardini præsenterede i La Decima Scalata en strid mellem to imaginære talere. Forfatteren var selv modstander af denne skat, men det antages, at han i teksten fuldt ud redegjorde for argumenterne fra tilhængerne af progressiv beskatning. Fortaleren for den progressive skat i striden peger i essayet på, at skattelighed ikke består i, at hver person skal betale den samme procentdel for alle, men i at betalinger skal skabe lige store vanskeligheder for betalerne.

I det 18. århundrede gik Jean-Jacques Rousseau , der gik ind for en luksusskat, også ud fra ideen om at kunne betale:

Hvis alt dette er omhyggeligt sat sammen, vil vi konstatere, at for at beskatningen skal være retfærdig og virkelig proportional, skal den ikke kun udføres i overensstemmelse med størrelsen af betalernes ejendom, men på baggrund af et kompleks forholdet mellem forskelle i deres stilling og overskud af deres ejendom [13] .

Adam Smith forsvarede også ideen om progressiv beskatning ved at bruge muligheden for at betale argumentet:

Basale fornødenheder er de fattiges største udgift. Det er svært for dem at få mad, og det meste af deres beskedne indkomst bliver brugt på at skaffe det. Luksus og forfængeligheder forårsager de riges største udgift, og et pragtfuldt hus pynter også og sætter i det mest fordelagtige lys alle de andre luksusvarer og useriøse smykker, de besidder. Derfor bør huslejeafgiften som hovedregel lægge den største byrde på de rige, og der er måske ikke noget særligt uretfærdigt i den slags ujævnheder. Det er slet ikke uretfærdigt, at de rige deltager i det offentlige forbrug ikke kun i forhold til deres indkomst, men også en lidt større andel [14] .

Argumentet om betalingsevne bruges oftest til at forsvare ideen om progressiv beskatning. Den er angivet som den vigtigste, også i moderne bøger og opslagsbøger.

I øjeblikket er valget af progressiv beskatning i høj grad baseret på begrebet skønsmæssig indkomst, det vil sige indkomst, der anvendes efter eget skøn. Teoretisk set er skønsindkomst forskellen mellem samlet indkomst og indkomst, der bruges på at opfylde primære behov. Det er skønsmæssig snarere end den samlede indkomst, der bestemmer en persons sande solvens. Med indkomstvækst falder naturligvis andelen af alle vitale udgifter (til mad, tøj, andre væsentlige varer, transport osv.), og andelen af skønsmæssige indkomster stiger. Det er klart, at med proportional beskatning af den samlede indkomst, bærer den mindre velhavende betaler en tungere skattebyrde end den mere velhavende, da andelen af fri indkomst er mindre, og andelen af skat, der betales af denne frie indkomst, er højere. Derfor er gradueringen af skatten i henhold til hierarkiet af menneskelige behov nødvendig.

— Encyklopædisk Ordbog for Økonomi og Jura. 2005

Imidlertid har den mest effektive med hensyn til at styrke skatteprogressiviteten i historien vist sig ikke ideen om betalingsevnen, men det kompenserende argument.

Kompenserende argument

Kompensationsteorien indebærer, at skatter på de rige skal opveje forskellen i privilegier, som de rige modtager fra staten. For eksempel kan skatter opkrævet af staten opdeles i to grupper efter graden af byrde på klasserne: skatter på de fattige og skatter på de rige. Forskellen skyldes, at andelen af indkomst, der bruges på forbrug, er meget større for de fattige og middelklassen end for de rige. Allerede i det 19. århundrede påpegede John Stuart Mill , at indirekte skatter (skatter på varer og tjenesteydelser, punktafgifter, afgifter) især falder på de fattige og middelklassen, så et progressivt system af indkomstskatter, der vil kompensere for denne regressivitet af indirekte skatter vil være rimelige.

Kompensationsargumentet gjorde det muligt i høj grad at øge beskatningens progressivitet under verdenskrigene. De fattige og middelklassen udgød deres blod i krigen, mens de rige ikke blev indkaldt til militæret, og dem, der var forbundet med militærkomplekset, var i stand til at udnytte øgede militære ordrer. Som et resultat opstod ideen om at kompensere forskellen mellem de fattige og de rige - "conscription of wealth" ( eng. conscription of wealth ). Som følge heraf oversteg den maksimale indkomstsats i denne periode, gennemsnittet for 20 vestlige lande, 60 % [7] .

Økonomisk effekt

Som historiske erfaringer i det 20. århundrede har vist , fører en væsentlig stigning i den maksimale indkomstsats ikke til en mærkbar afmatning i økonomien og heller ikke til en stigning i skatteindtægterne til staten. En meget progressiv skatteskala fungerer mere som et loft over de velhavendes indkomster.

Typer af progressioner

Simpel bitvis

Dette er den enkleste form for progression. I dette tilfælde er skalaen for den samlede indkomst (skattegrundlaget) opdelt i kategorier. Hver kategori svarer til visse højere og lavere indkomstniveauer. Og hver kategori svarer til et bestemt fast afgiftsbeløb. Denne type progression var typisk for mange lande i den indledende fase af indførelse af indkomstskatter.

Ulempen ved denne form for beskatning er den bratte ændring i skatteniveauet i krydsfeltet mellem kategorier. To lidt forskellige indkomster, der falder på hver side af grænsen mellem tilstødende kategorier, fører til en betydelig forskel i skat. For eksempel, med en samlet indkomst på 1.000 rubler, er skatten 31 rubler, og med en samlet indkomst på 1.001 rubler er skatten 45 rubler. Se tabel. Den anden ulempe er, at med denne form for progression er der tilfælde, hvor ejeren af en høj indkomst efter at have betalt skatten forbliver i eje af et beløb, der er mindre end ejeren af en lavere indkomst.

Skattetabel. Dekret fra USSR's centrale eksekutivkomité, SNK i USSR af 27. juli 1923 [15]

Udledning	Halvårlig indkomst i guldrubler	Skat i guldrubler
en	over 150 til 200	2
2	over 200 til 250	3.5
3	over 250 til 325	5
fire	over 325 til 400	otte
5	over 400 til 500	elleve
6	over 500 til 650	femten
7	over 650 til 800	21
otte	over 800 til 1000	31
9	over 1000 til 1250	45
ti	over 1250 til 1600	70
elleve	over 1600 til 2000	105
12	over 2000 til 2500	155
13	over 2500 til 3000	230
fjorten	over 3000 til 3500	315
femten	over 3500 til 4000	415
16	over 4000	480

Plus 60 rubler for hver 500 rubler over 4000 rubler.

Relativ bitvis

Denne form for progression indebærer også opdelingen af beskatningsgrundlaget i kategorier. Hver kategori tildeles sin egen skattesats i procentform. Skattesatsen gælder for hele beskatningsgrundlaget. Inden for kategorien bevares forholdsmæssig beskatning, dog ved overflytning til næste kategori, samt ved en simpel bitprogression sker der et skattespring. Det er også muligt, at en skatteyder med en højere indkomst efter at have betalt skatten vil have færre penge tilbage end en skatteyder med en lavere indkomst.

Enkelttrin (med ikke-afgiftspligtigt minimum)

Denne form for progression (progressiv beskatning) har kun én skattesats. Derudover er der indført en grænse (minimumsskattefri indkomst), hvorunder indkomsten ikke beskattes (0%), og over hvilken den beskattes uanset videre vækst. Se diagram. Selve skattesatsen er fast og ikke progressiv, men givet grænsen har vi en reel stigning i den effektive skattesats med indkomst. Den effektive skattesats viser den reelle skattesats, som genstanden har været underlagt. Denne beskatning omtales undertiden som implicit progressionsbeskatning.

Der er kun én skattesats (ingen initial, intet maksimum) og er lig, for eksempel i Letland - 24%, og i Litauen - 15%.

Lande, der anvender progressiv personlig beskatning i et trin

Land	Progression	Gratis minimum	skattesats _
Letland (2014) [16]	enkelt trin	900 €	24 %
Litauen (2014) [17]	enkelt trin	1.633 €	femten %
Estland (2018) [18]	enkelt trin	500 €	21 %
Rumænien	enkelt trin	250 RON (55 €)	16 %
Tjekkiet (2013) [19]	enkelt trin	24.840 CZK (909 €)	femten %

Skattebeløbet N og den effektive skattesats S og kan beregnes ved hjælp af formlerne:

N=S_{1}(D-D_{1})

S=N/D

S_{1}

- skatteprocent; - den samlede beskatningspligtige årlige indkomst; - ikke-skattepligtig indkomst.

D

D_{1}

Eksempel for Letland i 2014 (skattesats - 24 %, ikke-afgiftspligtigt minimum - 900 €):

Med en årlig indkomst på 5.000 € er
skattebeløbet: N = 0,24 × (5.000 − 900) = 984 € ;
effektiv skattesats: S = 984 : 5000 × 100 % = 19,68 % .

Med en årlig indkomst på 10.000 € er
skattebeløbet: N = 0,24 × (10.000 − 900) = 2.184 € ;
effektiv skattesats: S = 2184 : 10000 × 100 % = 21,84 % .

Den væsentligste stigning i den effektive skattesats sker i et meget snævert interval, i lavindkomstzonen, i umiddelbar nærhed af grænsen til skattefri indkomst. Derfor anser mange økonomer denne form for beskatning som "betinget progressiv" og betragter den som proportional beskatning.

Siden 2018 har der været anvendt flertrinsbeskatning i Letland. Hvis årets indkomst ikke overstiger 20.004 euro, er skattesatsen 20%. Hvis indkomstbeløbet overstiger 20.004 euro, men ikke overstiger 55.000 euro, så er skattesatsen 23%. Hvis årets indkomst overstiger 55.000 euro, er skattesatsen 31,4 % [20] .

Multistage

I dette tilfælde er indkomsten opdelt i dele (trin) af beskatningen. Hvert trin har sin egen faste skattesats. Skattesatsen for hvert næste trin stiger i trin med væksten i den skattepligtige indkomst. Antallet af trin kan være minimalt - to (som i Polen) eller tre (som i Østrig) og nå det krævede maksimum (18 i Luxembourg). Det særlige ved en flertrins progression (beskatning) er, at der ved opdeling i etaper ikke pålægges en forhøjet skattesats på hele indkomsten som helhed (!), men kun på den del, der oversteg den nedre grænse for dette trin. Den endelige skat fastsættes som summen af skatterne for hvert enkelt trin. Her har vi også en reel stigning i den effektive skattesats med stigende skattepligtig indkomst, og den effektive skattesatskurve har en lille bølgeform, som aftager i takt med, at antallet af trin stiger.

Antag, at den samlede årsindkomst er opdelt i flere dele (trin), inden for hvilke følgende skattesatser gælder:

trin 1 med skattesats S 1 , der opererer i indkomstområdet fra D 1 til D 2 ;
trin 2 med skattesats S 2 , der opererer i indkomstområdet fra D 2 til D 3 ;
trin 3 med skattesats S 3 , der opererer i indkomstområdet fra D 3 til D 4 mv.

Derefter beregnes afgiftsbeløbet N ved formlen:

$N=S_{1}(D-D_{1})$ hvis den samlede årlige indkomst er i trin 1; $D$

$N=S_{1}(D_{2}-D_{1})+S_{2}(D-D_{2})$ hvis den samlede årlige indkomst er i trin 2; $D$

$N=S_{1}(D_{2}-D_{1})+S_{2}(D_{3}-D_{2})+S_{3}(D-D_{3})$ hvis den samlede årsindkomst er på trin 3 mv. $D$

Den generelle formel til beregning af skat N er:

N=S_{n}(D-D_{n})+\sum _{i=1}^{n-1}S_{i}(D_{i+1}-D_{i})

n

- nummeret på skatteniveauet; - den gældende skattesats i denne fase ; - den nedre grænse for indkomstniveauet for beskatning .

S_{n}

n

D_{n}

n

Indkomstskattesatser gældende i Rusland for indkomst modtaget fra 01/01/1998 [21]

Størrelsen af den skattepligtige indkomst	skatteprocent
Op til 20.000 rubler.	12 %
Fra 20.001 til 40.000 rubler.	femten %
Fra 40.001 til 60.000 rubler.	tyve %
Fra 60.001 til 80.000 rubler.	25 %
Fra 80.001 til 100.000 rubler.	tredive %
Fra 100 000 rub. og mere	35 %

Eksempel:

Med en årlig indkomst på 30.000 rubler. ,
afgiftsbeløbet er: N = 20000 × 0,12 + 10000 × 0,15 = 3900 rubler. ;
effektiv skattesats: S = 3900 : 30000 × 100 % = 13 % .

Med en årlig indkomst på 70.000 rubler. ,
afgiftsbeløbet er: N = 20.000 × 0,12 + 20.000 × 0,15 + 20.000 × 0,20 + 10.000 × 0,25 = 11.900 rubler. ;
effektiv skattesats: S = 11900 : 70000 × 100% = 17% .

Fordele ved flertrinsbeskatningsmodellen:

synlighed (hele beskatningsmodellen kan præsenteres i form af en simpel tabel)
enkelhed (alle kan selv beregne skatten)
fleksibilitet (evnen til at ændre skattesatser på hvert niveau separat, for hver gruppe af skatteydere)
muligheden for at indeksere niveauet af skattefri indkomst (hvis indført)

Fejl:

mere kompleks end proportional beskatning
ved indeksering af indkomstniveauet, herunder skattefri indkomst, er det nødvendigt (så skatteafgiften ikke falder) at hæve skattesatserne eller udvide grænserne for skatteniveauer.

Lineær

I dette tilfælde stiger skattesatsen lineært uden hop. På grund af en ensartet forhøjelse af skattesatsen stiger den effektive skattesats også ensartet.

I flertrins- og lineære progressioner er den maksimale skattesats som regel flere gange højere end den oprindelige skattesats. På grund af dette er væksten i den effektive skattesats på området med lave indkomster meget langsommere end med en et-trins progression.

Mængden af skat N i skattesatsens vækstzone beregnes ved formlen:

$N=S_{min}\cdot X\cdot (D-D_{1})$ .

Skattebeløbet N efter afslutningen af stigningen i skattesatsen beregnes med formlen:

$N=S_{min}\cdot X\cdot (D_{2}-D_{1})+S_{max}\cdot (D-D_{2})$ ,

hvor er vækstfaktoren. $x$

Ulempen ved denne beskatningsmetode er dens relative kompleksitet, som forhindrer udbredt implementering i mange lande.

Kombineret

I dette tilfælde opdeles indkomsten i separate dele, inden for hvilke en af ovenstående beskatningsmodeller anvendes. Et typisk eksempel på en kombineret model er personbeskatningssystemet i Tyskland. Se nedenunder.

Kurven beskrevet af formlen

Skattesatsen i denne model vokser med indkomstvækst og beskrives ved polynomial (polynomium) formel .

Skattesatsformlen er: hvor:
${\displaystyle S=s_{0}+s_{1}D^{1}+s_{2}D^{2}+\dots +s_{n}D^{n))$

s_{i}

— faste koefficienter;

D

er den samlede årlige indkomst.

Ved hjælp af moderne computerteknologi er det muligt at udlede en formel for skattesatskurven for ethvert kompleksitetsniveau, med hvilke som helst karakteristika. Og som en konsekvens heraf bliver disse fordele til ulemper, hvilket ophæver muligheden for samfundet for at diskutere skattesatser, da dette kræver et dybere niveau af matematisk viden.

Oversigt efter land

Indkomstskat i Tyskland

Indtil 1990 blev polynomielle (polynomielle) formler brugt til at beregne skattesatser i Tyskland .
I 1990 blev der indført en ny kombineret model, som i høj grad lettede beregningen af skatter.

I dette tilfælde er skalaen for den samlede årlige indkomst opdelt i 5 zoner og ser sådan ud:

zone 1 (nulzone): indkomst i denne zone beskattes ikke;
zone 2 (lineær): den oprindelige skattesats er 14 % og stiger lineært til 24 %;
zone 3 (lineær): afgiftssatsen i denne zone stiger lige så lineært som i den foregående zone, men ikke så stejlt, fra 24 % til 42 %;
zone 4 (fast): afgiftssatsen i denne zone er konstant og fastsat til 42 %;
zone 5 (fast): afgiftssatsen i denne zone er også konstant og lig med 45 %.

Amerikansk indkomstskat

I USA opkræves føderale personlig indkomstskat (PIT) på en trinvis basis og starter fra 2014 ved 10 % og topper ved 39,6 %. Grænserne for beskatningsniveauerne afhænger af skatteyderens familiestatus. Der er følgende kategorier: et (enkelt)fag, ægtepar og enlig forsørger. Er der tale om et ægtepar, indgives der fælles selvangivelse. Denne kategori omfatter også en enke eller enkemand, der modtager pension for sin mand eller hustru (pensioner beskattes også). Ud over den føderale skat kan hver stat desuden opkræve sin egen skat. Som følge heraf kan den samlede skat nå op på 50%.

Amerikansk føderal personlig indkomstskat, 2014 [22]

0skattesats _ 0	Skattepligtig årlig indkomst i amerikanske dollars
0skattesats _ 0	for ét emne	for et ægtepar	for en enlig forælder
ti %	0-90750	0 - 18 150 0	0 - 12 950 0
femten %	9076 - 36 900 0	18 151 - 73 800 0	12 951 - 49 400 0
25 %	36 901 - 89 350 0	73 801 - 148 850 0	49 401 - 127 550 0
28 %	89 351 - 186 350 0	148 851 - 226 850 0	127 551 - 206 600 0
33 %	186 351 - 405 100 0	226 851 - 405 100 0	206 601 - 405 100 0
35 %	405 101 - 406 750 0	405 101 - 457 600 0	405 101 - 432 200 0
39,6 %	fra 406 751 0	fra 457 601 0	fra 432 201 0

Indkomstskat i andre lande

Nogle lande, der bruger progressiv personlig indkomstbeskatning

Land	Progression ( skattemodel)	Ikke-afgiftspligtigt årligt minimum	skattesatser	Årlig indkomst når aktionen starter. Maks. bud
Australien (2014) [23]	4-trins	$18.2000	19; 32,5; 37; 45 %0	180.000 USD0
Østrig (2018) [24]	5 hastigheder	11.000 €0	25; 35; 42; 48; halvtreds %0	90.000 €0
Belgien (2014) [25]	5 hastigheder	8.680 €0	25; tredive; 40; 45; halvtreds %0	37.750 €0
Storbritannien [26]	3-trins	£10.6000	20, 40, 45 %0	£150.0000
Tyskland (2014) [27]	kombineret 5 zoner	8.354 €0	14÷24; 24÷42; 42; 45 % + 5,5 % solidaritetsskat0 0	250.730 €0
Grækenland (2014) [28]	8 hastigheder	12.000 €0	atten; 24; 26; 32; 36; 38; 40; 45 %0	100.000 €0
Israel (2014) [29]	7 hastigheder	0 NIS0	ti; fjorten; 21; 31; 34; 48; 52 %0	811.560 NIS0
Spanien (2014) [30]	7 hastigheder	0 €0	Føderal + regional ≈ 24; 29; 39; 47; 49; 51; 52 %0	300.000 €0
Italien (2014) [31]	5 hastigheder	0 €0	23; 27; 38; 41; 43 %0	75.000 €0
Canada (2014) [32]	4-trins	$00	Føderale: 15; 22; 26; 29 % + regionalt fra 5 til 21 %0 0	$136.2700
Kina (2014) [33]	7-trin (løn) 5-trin (på IPD)	0 ¥ 0 ¥0 0	3; ti; tyve; 25; tredive; 35; 45% 5; ti; tyve; tredive; 35 %0 0	960.000 ¥ 1.200.000 ¥0 0
Luxembourg (2014) [34]	18 hastigheder	11.265 €0	8 % ÷ 40 %0	100.000 €0
Holland (2014) [35]	4-trins	0 €0	5,1; 10,85; 42; 52 %0	56.532 €0
New Zealand (2013) [36]	5 hastigheder	$00	10,5; 17,5; tredive; 33; 45 %0	$70.0000
Polen (2020) [37]	2-trins	0 €0	17; 32 %0	85.528 PLN (19.906 €)0
Slovakiet (2013) [38]	2-trins	0 €0	19; 25 %0	34.402 €0
Cypern (2014) [39]	4-trins	19.500 €0	tyve; 25; tredive; 35 %0	60.000 €0
Finland	4-trins	13.099 €0	25,6, ?, ?, 49,1 %0	64.500 €0
Frankrig (2014) [40]	7 hastigheder	6.011 €0	5,5; fjorten; tredive; 41; 45; 48; 49 %0	500.000 €0
USA (2014) [22]	7 hastigheder	$00	føderalt: 10; femten; 25; 28; 33; 35; 39,6% + regionalt op til 11%0 0 0	for én - $406.751 for suppe. par - $457.601 forælder-enlig. — 432.201 $
Schweiz (2014) [41]	10-speed (for én) 14-speed (til suppepar)	CHF 14.500 CHF 28.3000 0	0,77 0,88 2,64 2,97…11,50% 1; 2; 3; fire; 5; 6; 7; 8 …11,50 %0 0	CHF 755.200 CHF 895.9000 0
Sydafrika (2013) [42]	6 hastigheder	0 ZAR0	atten; 25; tredive; 35; 38; 40 %0	617.000 ZAR0

Se også

Noter

↑ Den effektive skattesats er den reelle skattesats, beregnet som forholdet mellem mængden af faktisk betalte skatter og det skattepligtige grundlag.
↑ Sommerfeld, Ray M., Silvia A. Madeo, Kenneth E. Anderson, Betty R. Jackson (1992), Concepts of Taxation , Dryden Press: Fort Worth, TX
↑ Suits, Daniel B. (september 1977). "Måling af skatteprogressivitet" . American Economic Review . 67 (4): 747-752. JSTOR 1813408 .
↑ Internal Revenue Service . Hentet 27. marts 2009. Arkiveret fra originalen 16. august 2007. (ubestemt) : Luksusskatten er en progressiv skat – den tager mere fra de velhavende end fra de fattige.
↑ Luksusskat – Britannica Online Encyclopedia Arkiveret 7. juli 2012. : Punktafgift på varer eller tjenesteydelser, der anses for at være luksusvarer frem for fornødenheder. Moderne eksempler er afgifter på smykker og parfume. Luksusskatter kan opkræves med det formål at beskatte de rige...
↑ Tøjfritagelser og omsætningsafgiftsregressivitet Arkiveret 9. oktober 2016 på Wayback Machine , af Jeffrey M. Schaefer, The American Economic Review , Vol. 59, nr. 4, del 1 (sep., 1969), s. 596-599
↑ 1 2 Scheve, Kenneth F.,. Beskatning af de rige: en historie med skattemæssig retfærdighed i USA og Europa . - Princeton. — 1 onlineressource (xv, 266 sider) s. — ISBN 1400880378 , 9781400880379.
↑ En skat for at slå Napoleon (link utilgængeligt) . Hentet 17. august 2013. Arkiveret fra originalen 29. november 2005. (ubestemt)
↑ Vodovozov V.V. ,. Mikel, Johann // Encyclopedic Dictionary of Brockhaus and Efron : i 86 bind (82 bind og 4 yderligere). - Sankt Petersborg. , 1890-1907.
↑ "Historie om finansiel tankegang og skattepolitik" af V. M. Pushkarev, INFRA-M, 1996
↑ Journal of Economic Perspectives - bind 21, nummer 1 - vinter 2007, How Progressive is the US Federal Tax System? Et historisk og internationalt perspektiv arkiveret 7. august 2013 på Wayback Machine (PDF; 203 kB)
↑ Anvendelsen af loven om indkomstskat i Sovjetrusland i årene med borgerkrigen og NEP (utilgængeligt link) . Hentet 30. marts 2014. Arkiveret fra originalen 4. september 2014. (ubestemt)
↑ Jean-Jacques Rousseau. Om politisk økonomi.
↑ Smith, Adam, 1723-1790. En undersøgelse af nationernes rigdoms natur og årsager . - Ėksmo, 2009. - ISBN 9785699183890 , 5699183892.
↑ Dekret fra USSR's centrale eksekutivkomité, SNK i USSR af 27. juli 1923 Arkiveksemplar af 24. december 2013 på Wayback Machine , Bibliotek med regulatoriske retsakter i USSR.
↑ Skattesatser i Letland, 2014. (utilgængeligt link) . Dato for adgang: 16. februar 2014. Arkiveret fra originalen 24. marts 2014. (ubestemt)
↑ Skattesatser i Litauen, 2014. (utilgængeligt link) . Hentet 11. februar 2020. Arkiveret fra originalen 9. februar 2014. (ubestemt)
↑ Skattefri indkomst fra 1. januar 2018. . Hentet 7. oktober 2018. Arkiveret fra originalen 13. oktober 2019. (ubestemt)
↑ Skatter i Tjekkiet. 2013. . Hentet 16. februar 2014. Arkiveret fra originalen 21. februar 2014. (ubestemt)
↑ Mere almindelige skatter i Letland. . Hentet 22. januar 2018. Arkiveret fra originalen 22. januar 2018. (ubestemt)
↑ Indførelse af en progressiv personlig indkomstskattesats. . Hentet 30. marts 2014. Arkiveret fra originalen 4. marts 2016. (ubestemt)
↑ 1 2 Skatteklassen 2014. Arkiveret 8. februar 2014 på Wayback Machine Indkomstskattesatser og skattezoner. (Engelsk)
↑ Individuelle indkomstskattesatser. Arkiveret 11. april 2014 på Wayback Machine Australian Income Tax Rates 2014
↑ Steuersätze und Steuerabsetzbeträge. Arkiveret 12. december 2013 til Wayback Machine Indkomstskattesatser i Østrig, 2014 (tysk)
↑ Belgisk indkomstskat for 2014 Arkiveret 13. april 2014 på Wayback Machine Belgiske indkomstskattesatser 2014
↑ Indkomstskattesatser og personlige fradrag - GOV.UK. www.gov.uk. Hentet 11. oktober 2015. Arkiveret fra originalen 26. september 2015. (ubestemt)
↑ Einkommensteuertarif, 2014 Arkiveret 10. januar 2014 på Wayback Machine Tyske indkomstskattesatser, 2014 (tysk)
↑ Grækenlands indkomstskattesatser for 2014 Arkiveret 13. april 2014 på Wayback Machine Indkomstskattesatser i Grækenland, 2014
↑ Israel indkomstskat for 2014 Arkiveret 13. april 2014 på Wayback Machine Israel indkomstskattesatser, 2014
↑ Spaniens indkomstskat for 2014 Arkiveret 8. april 2014 på Wayback Machine Spanske indkomstskattesatser, 2014
↑ Italiensk indkomstskat for 2014 Arkiveret 13. april 2014 på Wayback Machine italienske indkomstskattesatser , 2014
↑ Canadiske indkomstskattesatser for enkeltpersoner Arkiveret 5. april 2012 på Wayback Machine Canadiske indkomstskattesatser , 2014
↑ Skattesystemet i Folkerepublikken Kina
↑ Personlig indkomstskat i Luxembourg Arkiveret 13. april 2014 til Wayback Machine Indkomstskattesatser i Luxembourg, 2014
↑ Hollands indkomstskat Arkiveret 13. april 2014 på Wayback Machine Hollandske indkomstskattesatser, 2014
↑ Indkomstskattesatser for enkeltpersoner Arkiveret 17. april 2014. Indkomstskattesatser i New Zealand
↑ Indkomstskattesatser i Polen . Hentet 12. april 2014. Arkiveret fra originalen 4. august 2017. (ubestemt)
↑ Investeringer i Slovakiet Arkiveret 13. april 2014 på Wayback Machine 2,2 MB, side 53
↑ Skatter i tal og fakta. Cypern 2014. Arkiveret 13. april 2014 på Wayback Machine 844KB, side 5
↑ Franske indkomstskattesatser arkiveret 12. april 2014 på Wayback Machine Franske indkomstskattesatser
↑ Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer Arkiveret 10. september 2016 på Wayback Machine Taxes i Schweiz. 314KB, side 23 (tysk)
↑ Individer og særlige truster Arkiveret 7. marts 2016 på Wayback Machine Income skat i Sydafrika. (Engelsk)

Litteratur

Yu. S. Mirzoev Afvisning af populære misforståelser om det progressive skattesystem
Yarotsky V. G .,. Skatter // Encyclopedic Dictionary of Brockhaus and Efron : i 86 bind (82 bind og 4 yderligere). - Sankt Petersborg. , 1890-1907.
Ilyasov FN Formel for progressiv skat baseret på Webers lov // Social Research. 2016. nr. 4. S. 17-25.

Ordbøger og encyklopædier	Flot dansk Britannica (online) Universalis
I bibliografiske kataloger	GND : 4057450-7 J9U : 987007563359605171 LCCN : sh85132868