En opgørelse er en kontrol af tilstedeværelsen af en organisations ejendom og tilstanden af dens finansielle forpligtelser på en bestemt dato ved at sammenligne faktiske data med regnskabsdata . Dette er den vigtigste måde til faktisk kontrol over sikkerheden af ejendomsværdier og midler.
Det normative dokument, der regulerer proceduren og reglerne for at udføre en opgørelse i russiske organisationer, er de metodiske retningslinjer for opgørelse af ejendom og finansielle forpligtelser . Spørgsmål, der ikke er reguleret af den specificerede instruktion, kan oplyses i lokale regler om tilrettelæggelse af intern kontrol . Mange organisationer tager opgørelse månedligt eller kvartalsvis, men alle virksomheder skal tage opgørelse årligt.
Inventar kan outsources . Tredjeparts specialiserede virksomheder har deres egen teknologi og lagermetodologi, specialiseret dyr software og udstyr samt et professionelt uddannet personale af specialister, hvis løn er lavere end lønnen for lager- og kontoransatte, der ofte er involveret i lagerbeholdning.
Hovedformålet med opgørelsen er at identificere den faktiske tilstedeværelse af virksomhedens ejendom og sammenligne den med regnskabsdata . Opgørelsen udføres ved at optælle, måle, veje materialeaktiver:
I dette tilfælde er følgende regnskabsobjekter underlagt opgørelse :
Beholdning hjælper også med at opnå en række sidemål:
Lagerbeholdninger kan være kontinuerlige (komplette) eller selektive (delvise). Ligeledes er varebeholdninger opdelt i planlagte (gennemført efter tidsplan) og pludselige.
Krav til lagerbeholdning:
Ifølge art. 11 Føderal lov af 6. december 2011 nr. 402-FZ "Om regnskabsføring" , stk. 26, 27 i Reglerne om regnskab og finansiel rapportering , punkt 1.5 i retningslinjerne for opgørelsen indeholder bestemmelser om tilfælde af obligatorisk opgørelse:
Det er tilrådeligt at udpege en pludselig opgørelse, hvis der er data :
Antallet af varebeholdninger om året , tidspunktet for deres adfærd, formålene med opgørelsen er fastsat af virksomhedens leder i bekendtgørelsen om regnskabspraksis eller ved en separat ordre.
Minimumssammensætningen af inventarkommissionen er 3 personer, inklusive formanden. Sammensætningen af inventarkommissionen godkendes af organisationens leder. Dokumentet om sammensætningen af kommissionen (ordre, beslutning, ordre) er registreret i bogen til overvågning af gennemførelsen af ordrer til inventar.
Fraværet af mindst ét medlem af kommissionen under opgørelsen er grundlaget for at anerkende resultaterne af opgørelsen som ugyldige. [3]
Arbejdet i inventarkommissionen på anlægget begynder med modtagelse af en kvittering fra en økonomisk ansvarlig person eller et begrundet afslag eller med udarbejdelse af en underskriftsakt.
Selve opgørelsen består i en fuldstændig genberegning af ejendommen og en sammenligning af den faktiske mængde med den regnskabsmæssige (taget i regnskabsafdelingen). I dette tilfælde udføres beregningen af lagervarer i rækkefølgen efter placering i rummet. Det er umuligt at genberegne i rækkefølgen i henhold til opgørelsen - på denne måde vil overskud af disse varer ikke blive afsløret, hvis saldo ifølge regnskabet er nul . Materialer, der tages i betragtning ved massevægt , vejes, efter volumen og længde - de måles, om nødvendigt foretages en korrektion for omgivelsestemperaturen [ 4] . Landbrugsprodukter , der opbevares i et grøntsagslager eller i løs vægt i dynger , kan opgøres ved beregning baseret på standarderne for omregning af volumen til vægtenheder, der er fastsat for hver type grøntsager og frugter .
Hvis en virksomheds regnskabspolitik standardiserer mærkningen af ikke-finansielle aktiver, herunder elementer som stregkode eller RFID - tags, er automatiseret dataindsamling tilladt i Den Russiske Føderation . Til dette kan der anvendes specialiserede dataopsamlingsterminaler eller pc'er med tilsluttede læsere eller smartphones med specialiseret forudinstalleret software .
Afhængigt af den database , der anvendes i virksomheden (f.eks . 1C: Regnskab for en statsinstitution ) og arten af opgørelsen (løbende, af ansvarscentre osv.), kan resultatet af automatiseret behandling være opgørelser eller en protokol af en kontinuerlig opgørelse, behandlet videre i manuel tilstand. TSD , der arbejder med rfid og nfc , kræver ikke visuel kontakt med tagget, snavs og slid på taggens overflade påvirker ikke læsekvaliteten.
Den sidste fase af opgørelsen er bestemmelsen af dens resultater. Følgende muligheder er mulige:
Resultatet af opgørelsen fastlægges særskilt for hver type ejendom. Det er muligt (og meget sandsynligt), at der er mangel på én vare på inventarlisten og overskud i en anden. I dette tilfælde opsummeres resultatet separat, manglen på en type ejendom kan ikke tilbagebetales med overskud af en anden type.
En særlig situation er omklassificering (for eksempel mangel på 5 æsker Simirenko æbler og et overskud af det samme antal Borovinka æbler) . Omklassificeringsmodregning er kun tilladt (det er dog ikke obligatorisk, forbliver efter virksomhedens administration) kun i tilfælde, hvor mangler og overskud er identificeret :
I tilfælde af, at ejendomstyper af samme navn, men med en anden pris, er blevet omklassificeret, betragtes forskellen mellem deres værdi som en mangel eller et overskud med vedtagelsen af passende beslutninger.
Mangel på ejendom (hovedsageligt fødevarer; samt brændstoffer og smøremidler, kemiske produkter og nogle typer byggematerialer ) kan forklares med naturligt tab (svind, svind, smuldring, lækage, fordampning, sprøjtning). Bemærk, at naturligt tab er et fald i mængden af et produkt på grund af naturlige fysiske årsager, underlagt opbevaringsbetingelser, men ikke som følge af fordærv. For alle typer produkter, efter ordre fra de relevante ministerier, er normerne for naturligt tab under opbevaring, transport, losning og salg gennem handelsnetværket bestemt. Samtidig gælder normerne for naturligt tab kun for produkter, der tages i betragtning efter vægt (og ikke efter styk). Inden for de angivne normer kan det naturlige tab af produkter afskrives som en udgift for virksomheden.
Til registrering af omklassificeringsforskydning, afskrivning af naturligt tab og endelig opgørelse af beholdningen anvendes et sorteringsark . Dette dokument er udarbejdet af regnskabsafdelingen på grundlag af inventarlisten og tjener til registrering af resultaterne af opgørelsen. I betingelserne for detailhandelens organisering, når det ikke er muligt at hæve bogførte saldi for hver produkttype, fastsættes mangel eller overskud i sum. I dette tilfælde, i stedet for en inventarliste og et sorteringsark, udarbejdes en handling af inventarresultater.
En opgørelse over finansielle forpligtelser betyder bekræftelse af analytiske saldi for følgende regnskabskonti :