Going concern - antagelsen (princippet) er en af de vigtigste regnskabs- og revisionsantagelser [1] , som forudsætter, at virksomheden vil fortsætte med at drive virksomhed i en overskuelig fremtid og ikke har til hensigt eller behov for at afvikle eller afslutte aktiviteter. Under denne forudsætning indregnes aktiver og forpligtelser på grundlag af, at virksomheden vil være i stand til at realisere sine aktiver og indfri sine forpligtelser i den normale drift [2] . Bevis på en krænkelse af kontinuitetsprincippet kan være bankers afvisning af at yde lån til organisationen, konkurs for store debitorer, leverandørers afvisning af at yde en udskudt betaling og andre fænomener [3] .
Antagelsen om kontinuitet i organisationens aktiviteter fra et regnskabsmæssigt synspunkt medfører følgende konsekvenser:
IAS 1 definerer dette princip som følger: " Årsregnskaber skal udarbejdes på grundlag af going concern, medmindre ledelsen enten har til hensigt at likvidere virksomheden eller indstille driften eller er tvunget til at gøre det på grund af fraværet af andre reelle alternativer" [ 3] .
IFRS 5 introducerer regnskabskategorier, der er direkte relateret til going concern-princippet. Standarden forudsætter brugen af en " afhændelsesgruppe " - dette er en gruppe af nettoaktiver (aktiver og tilknyttede forpligtelser), som vil blive afhændet i en enkelt transaktion, gennem salg eller på anden måde. Elementerne i en afhændelsesgruppe bør præsenteres på balancen adskilt fra andre aktiver og passiver. Hvis en virksomhed derudover erhverver et anlægsaktiv med henblik på dets efterfølgende salg, skal den på overtagelsesdatoen kvalificere det som et aktiv bestemt for salg [3] .
Kontinuitetsprincippet gælder således ikke kun for organisationen, men gælder også for dens individuelle aktiver eller grupper af aktiver samt områder og komponenter af økonomisk aktivitet [3] .
IAS 10 kræver, at en virksomhed i resultatopgørelsen oplyser størrelsen af resultatet efter skat fra en ophørt virksomhed; værdien af nettopengestrømme vedrørende drifts-, investerings- og finansielle linjer for ophørte aktiviteter [3] .
Revisor bør tage udgangspunkt i, at virksomheden vil eksistere, om ikke for evigt, så i det mindste i mindst tolv måneder. Revisor bør teste denne hypotese. For at gøre dette skal revisor identificere symptomer på kundens økonomiske vanskeligheder [4] .
Hvis det under revisionen konstateres, at kundens formuemæssige og økonomiske situation er af en sådan art, at der er en alvorlig mulighed for, at virksomheden ikke vil være i stand til at fortsætte sine aktiviteter og opfylde sine forpligtelser i mindst 12 måneder efter afslutningen af rapporteringen. år, så angiver revisor i revisionspåtegningen , at kundens regnskab ikke er udarbejdet under fortsat drift [5] . Hvis klienten efter at have modtaget en positiv udtalelse er insolvent, kan revisor få alvorlige problemer [4] .