Skattesystemet i Canada er et system af skatter og afgifter etableret i Canada , samt et sæt principper, former og metoder til deres inddrivelse. Det canadiske skattesystem består primært af person- og selskabsskat samt en forbrugsskat. Indkomstskat er reguleret af Federal Income Tax Act. Forbrugsafgiften er reguleret af punktafgiftsloven . Opkrævning af skatter og administration af føderale skattelove er ansvaret for Revenue Canada, et agentur under det canadiske skatteministerium.
Provinser og territorier har også deres eget skattesystem. Indkomstskatterelaterede provinsielle skattelove afspejler i vid udstrækning føderal lovgivning, med opkrævning af skatter overdraget til Revenue Canada. Quebec er den eneste provins, der har en fuld indkomstskattelov ( skatteloven ), selvom den stort set er kopieret fra føderal lov. Provinsen Quebec opkræver sine egne skatter og afgifter. Provinserne Ontario og Alberta opkræver i mellemtiden deres egen selskabsskat.
Forpligtelsen til at betale indkomstskat er baseret på bopælsbegrebet. Samtidig anses enhver person, der bor i landet i mere end 183 dage, i overensstemmelse med indkomstskatteloven som en canadisk bosiddende. Verdensomspændende indkomst for canadiske indbyggere beskattes, mens en ikke-resident person kun betaler skat af løn modtaget i Canada, erhvervsindkomst relateret til et fast driftssted i Canada og fra indkomst fra kapitalinvesteringer realiseret ved afståelse af skattepligtig canadisk ejendom. For enkeltpersoner svarer skatteåret normalt til kalenderåret, det vil sige fra 1. januar til 31. december. For virksomheder svarer skatteåret normalt til deres regnskabsår. Skatteåret dækker perioden 1. januar til 31. december.
En person skal indsende deres selvangivelse senest den 30. april efter udgangen af skatteåret (eller den 15. juni, hvis den samme person ejer en enkeltmandsvirksomhed), da vedkommende opnår skattepligtig indkomst. Virksomheder, der er registreret i Canada, skal indsende selvangivelser senest seks måneder efter udgangen af deres skatteår. Der kan pålægges sanktioner, hvis der indgives en forsinket indberetning eller tilbageholdes indkomst.
HistorieI Canada blev en føderal indkomstskat etableret i 1917 gennem War Income Tax Act . Denne lov blev efterfølgende afløst af indkomstskatteloven , der blev vedtaget i 1948. I 1952 blev denne lov medtaget i den generelle revision af loven. I 1965 blev Carter-rapporten præsenteret, som undersøgte det canadiske skatteregime i al dets dybde og foreslog væsentlige ændringer i skattepolitik og skatteaftaler mellem den føderale regering og provinserne. Efterfølgende blev loven udsat for adskillige ændringer, herunder reformen af 1971, som indførte visse anbefalinger til Carter-rapporten. Herefter gennemgår indkomstskatteloven adskillige årlige ændringer, hvoraf de vigtigste meddeles af finansministeren ved fremlæggelsen af budgetforslaget.
Det er muligt at præsentere de generelle træk ved føderal indkomstskattelovgivning ved at fastlægge reglerne om skatteydere og de grundlæggende principper for deres pligter og deres skattepligtige indkomst.
I henhold til canadisk lov betragtes virksomheder som juridiske enheder og beskattes. I henhold til loven er der en række kategorier af virksomheder, især:
Den generelle skatteordning samt skattesatsen varierer afhængigt af virksomhedstype.
Interessentskaber (kontraktlige interessentskaber; mere præcist interessentskaber og kommanditselskaber) er ikke juridiske personer og er således ikke skattepligtige. I mellemtiden bestemmer indkomstskatteloven, at et interessentskab skal opgøre sin indkomst, som om det var en juridisk enhed. Når denne indkomst er fastsat, skal interessentskabets medlemmer betale skat af den del af interessentskabets indkomst, der tilkommer dem.
Tillidsejendommen er hverken en person eller en skatteyder. I mellemtiden bestemmer loven, at tillidsejendomme vil blive behandlet som en fysisk person med det formål at etablere indkomstskat. Forvalteren er ansvarlig for at betale denne skat.
Loven skelner indkomst efter sin art eller kilde. Der skelnes således mellem indkomst fra lønnet arbejde eller tjeneste (kun i forhold til enkeltpersoner), formueindkomst, iværksætterindkomst og kapitalgevinst. Nogle andre beløb indgår i indkomsten blot i medfør af loven. Som udgangspunkt er indkomst, der ikke stammer fra nogen af disse kilder, ikke skattepligtig. I dette tilfælde taler man om tilfældig fortjeneste (for eksempel at vinde i lotteriet).
Kun 50 % af kapitalgevinsten er skattepligtig.
Indkomst fra et lønnet job eller ydelse omfatter løn og alle ydelser forbundet med beskæftigelse.
Formue- eller erhvervsindkomst er primært defineret som indkomst fra ejendom eller virksomhed. Dette overskud er fastsat ud fra eksisterende forretningsprincipper. Generelt (men ikke altid) er disse principper i overensstemmelse med almindeligt anerkendte regnskabsprincipper. I mellemtiden skal dette overskud ændres, så det overholder de talrige særlige indkomstbestemmelsesregler, der er fastsat i loven.
Formueindkomst omfatter renter, udbytte, husleje og husleje. I mellemtiden kan disse typer indkomst relateres til iværksætterindkomst, hvis de modtages i henhold til betingelserne for virksomhedens ledelse.
Udgifter, der afholdes for at opnå ejendoms- eller erhvervsindtægter, indgår i kostprisen i det omfang, loven giver mulighed herfor.
Kapitalomkostninger som anlægsomkostninger kan afskrives og fratrækkes efter reglerne i loven herom.
En skatteyder, der lider under et skatteår, vil kunne overføre det til et andet skatteår og trække det fra ved opgørelsen af deres skattepligtige indkomst. Der er forskellige former for tab, herunder kurstab og andre tab.
I visse situationer giver loven mulighed for fritagelse for kapitalgevinstskat, specifikt fritagelse for kapitalgevinstskat investeret i aktier i små virksomheder, med et maksimalt fradrag på $750.000. (Dette gælder kun for enkeltpersoner, undtagen tillidsejendomme).
Loven skelner mellem faktisk indkomst (almindeligvis benævnt nettoindkomst) og skattepligtig indkomst. Skat beregnes af skattepligtig indkomst. Den skattepligtige indkomst svarer til nettoindkomsten, hvorpå der er foretaget visse reguleringer. Den skattepligtige indkomst for en skattepligtig svarer således til dennes nettoindkomst beregnet for året med fradrag af saldoen af andre underskud, der er opstået i tidligere skatteperioder og fremført til indeværende skatteår.
Personskat beregnes ved hjælp af progressive satser. (Men: Kun provinsen Alberta har vedtaget en fast sats for provinsiel personlig indkomstskat.) Visse skattefradrag kan bruges til at reducere den betalte skat.
Progressive satser anvendt på føderalt niveau siden 2012| Skattepligtig indkomst | Bedøm [1] |
|---|---|
| op til $42.707 | femten % |
| fra beløb over $42.707 (fra $42.707 til $85.414) | 22 % |
| fra beløb over $85.414 (fra $85.414 til $132.406) | 26 % |
| fra beløb over $132.406 | 29 % |
I modsætning til individer har samfund en mere kompleks faldende skala. Så basisrenten er 38%. Men ved brug af lån varierer den reale rente fra 13 % til 22 %. For eksempel kan en canadisk-kontrolleret privat virksomhed med en skattepligtig indkomst på mindre end $500.000 og en permanent etableret virksomhed kun i provinsen Quebec modtage en 16% kredit og et 10% provinsielt skattefradrag.
Derudover er alle foreninger underlagt en yderligere skat på 4 % tilføjet til basissatsen efter eventuelt provinsfradrag.
Virksomheder er ligesom enkeltpersoner underlagt føderal og provinsindkomstskat, hvor de har et fast driftssted.
The Goods and Services Tax , også kendt under sin reduktion (GST), er en merværdiafgift fordelt mellem det føderale budget og budgetterne i provinser og territorier. Afhængigt af territoriet er den føderale sats 5, 6, 7%. Provinser og territorier anvender også en forbrugsafgift. I nogle provinser, såsom Quebec, taler vi om en merværdiafgift, svarende til den føderale moms, men anvendt efter (skjult ekstra skat). Andre provinser opkræver stadig en simpel moms.
Kommuner og skolebestyrelser i Canada opkræver generelt ejendomsskat. Kommuner og skolebestyrelser er under provinsjurisdiktion, så disse skatter opkræves baseret på provinslove.
Generelt skal ikke-residenter, der har formueindkomst i Canada , betale en skat på 25 % gældende for nettobeløbet af betalinger, de foretager. Det er forudsat, at den canadiske betaler selv skal tilbageholde skat af disse betalinger overført til ikke-residenter i udlandet. Denne sats kan reduceres baseret på betingelserne i en international skatteoverenskomst. I nogle tilfælde giver udbyttebetalinger nu mulighed for, at der ikke vil blive tilbageholdt eller skal betales skat.
Ud over formueindkomst modtaget fra Canada er der tre situationer, der kræver, at en ikke-resident person betaler skat i Canada:
Der er ingen arveafgift. I mellemtiden anses en person på tidspunktet for sin død for at have al sin ejendom til markedspriser, og arven bliver genstand for beskatning, hvorfra det er nødvendigt at betale skat af kapitalgevinster, der er opstået.
Visse personer eller enheder i Canada er fritaget for skat. Det er for eksempel udenlandske statsansatte på arbejde i Canada, byregeringer, fagforeninger og foreninger, der administrerer pensionsfonde. Løn modtaget fra udførelsen af opgaver for Canadas generalguvernør er heller ikke underlagt beskatning. Non-profit organisationer er også fritaget for indkomstskat.
I sit politiske arbejde "Subventions fédérales-provinciales et le pouvoir de dépenser du Parlement canadien" argumenterer P. E. Trudeau for, at købekraften er det canadiske parlaments kompetence, i kraft af hvilket det er tilladt at bruge midler i staternes lande til hvis undersåtter det ikke er nødvendigt, har magten til at lave love. Professor F. R. Scott tager stilling til fordel for en teori baseret på det kongelige prærogativ til at give gaver. Til gengæld hævder Canadian Bar Association, at denne magt er baseret på paragraf 91(3) og 102 i forfatningsloven af 1867. Sammen med dette foreslår E. A. Drieger i sin artikel "Spending power" en teori om spending power baseret på paragraf 102 og 106 i Constitution Act 1867, som han sammenligner med paragraf 81 i den australske forfatning. Udgiftsbeføjelser er genstand for livlig debat, da de ikke er nævnt i forfatningen. Provinskommissionen bragte endda begrebet skattemæssig ubalance i spil, hvilket er i modstrid med principperne om skattebeføjelser, som har til formål at tillade koncentration af midler i stedet for deres omfordeling.
| Nordamerikanske lande : Skattesystem | |
|---|---|
| Uafhængige stater |
|
| Afhængigheder |
|